Московский государственный университет печати

Мальшакова И.Л.


         

Методическое руководство по изучению дисциплины «Теория бухгалтерского учета»

для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учёт, анализ и аудит"


Мальшакова И.Л.
Методическое руководство по изучению дисциплины «Теория бухгалтерского учета»
Начало
Об электронном издании
Оглавление

Введение в курс

Рекомендуемый алгоритм изучения дисциплины

Рекомендуемый график изучения дисциплины

1.

Тема 1. Общая характеристика бухгалтерского учета

1.1.

Основные вопросы к теме

1.2.

Литература к теме

2.

Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета

2.1.

Основные вопросы к теме

2.2.

Литература к теме

2.3.

Практикум к теме

3.

Тема 3. Бухгалтерские счета и двойная запись

3.1.

Основные вопросы к теме

3.2.

Литература к теме

3.3.

Практикум к теме

4.

Тема 4. Синтетический и аналитический учет

4.1.

Основные вопросы к теме

4.2.

Литература к теме

4.3.

Практикум к теме

5.

Тема 5. Классификация бухгалтерских счетов

5.1.

Основные вопросы к теме

5.2.

Литература к теме

6.

Тема 6. Балансовое обобщение

6.1.

Основные вопросы к теме

6.2.

Литература к теме

6.3.

Практикум к теме

7.

Тема 7. Стоимостное измерение. Оценка и калькулирование

7.1.

Основные вопросы к теме

7.2.

Литература к теме

8.

Тема 8. Организация первичного учета и документирование

8.1.

Основные вопросы к теме

8.2.

Литература к теме

9.

Тема 9. Инвентаризация

9.1.

Основные вопросы к теме

9.2.

Литература к теме

9.3.

Практикум к теме

10.

Тема 10. Счетные записи и учетные регистры

10.1.

Основные вопросы к теме

10.2.

Литература к теме

11.

Тема 11. Понятие процедуры бухгалтерского учета

11.1.

Основные вопросы к теме

11.2.

Литература к теме

12.

Тема 12 Основы бухгалтерской отчетности. Учетная политика организации

12.1.

Основные вопросы к теме

12.2.

Литература к теме

13.

Контрольная работа

14.

Литература

15.

Формы контроля

Допуском для сдачи экзамена является выполненная контрольная работа.

Контрольная работа выполняется в письменной форме и включает в себя как теоретические, так и практические аспекты в рамках изучаемой дисциплины. Задания для контрольной работы составлены в пяти вариантах:

    • первый вариант выполняют студенты, номера студенческих билетов которых оканчиваются на 0 и 5;

    • второй вариант - на 1 и 6;

    • третий вариант - на 2 и 7;

    • четвертый вариант - на 3 и 8;

    • пятый вариант - на 4 и 9.

На первом этапе студент знакомится с содержанием курса «Теория бухгалтерского учета». Затем в рамках самостоятельной работы изучает теоретический материал дисциплины по учебному пособию и контролирует степень усвоения знаний по вопросам, предложенным по каждой теме. Необходимо также ознакомиться с Планом счетов бухгалтерского учета. Это подготовительный этап, который проводится устно.

На втором этапе студент выполняет сквозной пример от хозяйственной операции до составления баланса условного предприятия.

1. Ознакомьтесь с Ведомостью остатков по счетам на начало месяца (таблица 1).

Таблица 1

Ведомость остатков по счетам на 01.05.ХХ г.

Номер
счета
Название счета
Сумма остатка, руб.
Дебет
Кредит
01
Основные средства
11 810 000
02
Амортизация основных средств
1 620 000
08
Вложения во внеоборотные активы
815 000
10
Материалы
2 068 500
20
Основное производство
25 000
43
Готовая продукция
14 000
50
Касса
3 500
51
Расчетный счет
1 762 000
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
960 000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
863 000
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
200 000
68
Расчеты по налогам и сборам
32 000
75-1
Расчеты с учредителями субсчет Расчеты по вкладам в уставный капитал
100 000
80
Уставный капитал
11 000 000
82
Добавочный капитал
449 000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
2 500 000
99
Прибыли и убытки
700 000
ИТОГО
17 461 000
17 461 000

2. Ознакомьтесь с данными аналитического учета по счетам 10 «Материалы» (таблица 2) и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 3).

К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:

    10-1 «Сырье и материалы»;

    10-2 «Покупные полуфабрикаты»;

    10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:

    60-1 «Кредиторская задолженность перед поставщиками»;

    60-2 «Авансы выданные».

Таблица 2

Остатки по счету 10 «Материалы» на 01.05.ХХ г.

Материал
Код аналитического учета
Единица измерения
Цена, руб.
Сальдо на 01.05.ХХ
Количество
Сумма, руб.
Сосна
10-1.1
куб. м
5 000
120
600 000
Береза
10-1.2
куб. м
9 000
150
1 350 000
Декоративные части
10-2.1
шт
100
1 000
100 000
Ножовка
10-9.1
шт
150
50
7 500
Молоток
10-9.2
шт
110
100
11 000
Набор отверток
10-9.3
шт
100
-
-
Итого
Х
Х
Х
Х
2 068 500

Таблица 3

Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.05.ХХ

Поставщик
Код аналитического учета
Кредиторская задолженность на 01.05
ЗАО «Лес»
60-1.1
800 000
ООО «Ветер»
60-1.2
160 000
ИТОГО
960 000

3. Составьте бухгалтерские проводки по представленным в табл. 4 хозяйственным операциям за май. Оформите их в Журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 5). Бухгалтерские проводки составляются с учетом кодов аналитического учета, где это необходимо по условию задачи. В случае поступления двух видов материалов и более от поставщика записываются две и более корреспонденции счетов на частные суммы, а общая сумма пишется без бухгалтерской проводки ниже в графе «Сумма общая». В бухгалтерских проводках, где не предусмотрена детализация, сумма записывается сразу в графе «Сумма общая». По колонке «Сумма общая» Журнала регистрации хозяйственных операций рассчитайте итоговое значение.

Таблица 4

Хозяйственные операции за май

Содержание хозяйственной операции
ВАРИАНТЫ, сумма в руб.
1
2
3
4
5
1
С расчетного счета перечислены
денежные средства в оплату счетов
ЗАО «Лес»
730 000
690 000
570 000
712 000
640 000
2
Введен в эксплуатацию объект основных средств
300 000
310 000
280 000
265 000
302 000
3
В основное производство поступили
материалы:
Сосна - 50 куб. м
Береза - 70 куб. м
250 000
630 000
250 000
630 000
250 000
630 000
250 000
630 000
250 000
630 000
4
Для общепроизводственных целей со
склада отпущен хозяйственный инвентарь
(срок службы до 12 мес.):
Ножовка - 10 шт.
Молоток - 15 шт.
1 500
1 650
1 500
1 650
1 500
1 650
1 500
1 650
1 500
1 650
5
Учредители внесли деньги на расчетный
счет в счет погашения задолженности по
вкладам в уставный капитал
90 000
52 000
48 000
94 000
82 000
6
Акцептованы счета ЗАО «Лес» за
поступившие материалы:
Сосна - 80 куб. м
Береза - 100 куб. м
400 000
900 000
400 000
900 000
400 000
900 000
400 000
900 000
400 000
900 000
7
Принят к оплате счет ЗАО «Лес» за
поступившие полуфабрикаты:
Декоративные части - 20 шт.
2 000
2 000
2 000
2 000
2 000
8
Оплачена с расчетного счета задолженность
перед ЗАО «Лес» за декоративные части
2 000
2 000
2 000
2 000
2 000
9
Начислена амортизация производственного
оборудования (счет затрат для отнесения
амортизации - 25 «Общепроизводственные
расходы»)
5 500
6 700
8 900
6 400
7 300
10
На расчетный счет от покупателей поступили
денежные средства
800 000
700 000
500 000
600 000
780 000
11
Частично погашена задолженность перед
ЗАО «Лес» с расчетного счета
600 000
800 000
300 000
590 000
750 000
12
Начислена амортизация по основным
средствам общехозяйственного назначения
2 300
1 800
1 600
1 750
1 900
13
Начислена заработная плата рабочим
основного производства
114 000
121 000
135 000
128 000
134 000
14
Начислены взносы на социальное
страхование, обязательное медицинское
страхование и в Пенсионный фонд РФ с
зарплаты рабочих основного производства
29 640
31 460
35 100
33 280
34 840
15
Удержан из зарплаты рабочих налог на
доходы физических лиц (НДФЛ)
14 820
15 730
17 550
16 640
17 420
16
Перечислены с расчетного счета денежные
средства в погашение задолженности по
социальному, медицинскому и пенсионному
страхованию
29 640
31 460
35 100
33 280
34 840
17
Перечислен с расчетного счета в бюджет
налог на доходы физических лиц
14 820
15 730
17 550
16 640
17 420
18
В кассу с расчетного счета поступили
денежные средства для выдачи заработной
платы и на командировочные расходы
128 000
130 000
141 000
133 000
144 000
19
Выдана зарплата рабочим из кассы
90 000
101 000
110 450
105 360
105 300
20
По истечении срока выдачи зарплаты
невыданные суммы депонированы
(задолженность перед работником по зарплате
переведена в депонентскую задолженность)
9 180
4 270
7 000
6 000
11 280
21
Невыданные суммы заработной платы
переведены из кассы на расчетный счет
9 180
4 270
7 000
6 000
11 280
22
Выданы из кассы подотчетные суммы на
командировочные расходы
28 820
24 000
21 000
21 640
27 000
23
На расчетный счет зачислен краткосрочный
банковский кредит
34 000
29 000
72 000
67 000
71 000
24
Перечислены денежные средства с
расчетного счета в погашение задолженности
перед ЗАО «Лес»
112 000
115 000
156 000
144 000
121 000
25
Акцептован счет ООО «Ветер» за
поступивший инвентарь (срок службы
до 12 мес.):
Ножовка - 30 шт.
Набор отверток - 80 шт.
4 500
8 000
4 500
8 000
4 500
8 000
4 500
8 000
4 500
8 000
26
Оплачены счета ООО «Ветер» с расчетного
счета
151 200
138 900
127 600
147 400
165 300
27
Неиспользованные подотчетные суммы
возвращены в кассу
1 200
800
200
400
900
28
Израсходованные подотчетные суммы
отнесены на общехозяйственные расходы
27 620
23 200
20 800
21 240
26 100
29
Сформирован резерв на ремонт
производственных основных средств
(резерв предстоящих расходов). Счет затрат
для отнесения резерва на ремонт - 25
«Общепроизводственные расходы».
9 300
10 100
11 250
10 240
8 710
30
Погашен долгосрочный банковский кредит
с расчетного счета
200 000
180 000
170 000
150 000
140 000
31
Списаны общепроизводственные расходы
на затраты основного производства
17 950
19 950
23 300
19 790
19 160
32
Учтен брак, выпущенный из основного
производства
11 200
12 600
9 700
8 900
17 800
33
Выпущена из основного производства
готовая продукция. (Фактическую
себестоимость готовой продукции
рассчитайте в схеме счета 20 «Основное
производство»)
?
?
?
?
?
34
Часть готовой продукции была продана
(ее себестоимость отнесена на продажи)
900 000
950 000
810 000
770 000
650 000
35
Списаны общехозяйственные расходы
на счет 90 «Продажи»
29 920
25 000
22 400
22 990
28 000
36
Учтена выручка за проданную продукцию,
в том числе налог на добавленную стоимость
(НДС). (Учтена дебиторская задолженность
покупателей за проданную продукцию)
1340000
1260000
1310000
1100000
980 000
37
Начислен НДС в бюджет с выручки от
продажи продукции
204 407
192 203
199 831
167 797
149 492
38
Определен финансовый результат от продажи
продукции (Финансовый результат рассчитать
в схеме счета 90 «Продажи». Укажите, какой
финансовый результат: прибыль или убыток?)
?
?
?
?
?
39
От покупателей деньги поступили на
расчетный счет
910 000
786 000
580 000
694 000
546 000

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций за май

Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Частная
Общая
1
         
2
         
ИТОГО
Х
?

4. В операции 33 рассчитайте фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции и запишите полученный результат в графу «Сумма общая». Расчет проведите вне Журнала. Фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции определяют на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство». Нарисуйте схему счета 20. Счет 20 «Основное производство» открывается записью начального остатка из Ведомости остатков по счетам на 01.05 (табл.1). Этот остаток показывает незавершенное производство на начало месяца. Далее из Журнала регистрации хозяйственных операций в схему счета 20 выписываются суммы по дебету и кредиту (делают разноску). Затем подсчитывается оборот по дебету счета 20. Дебетовый оборот по счету 20 показывает сумму фактических производственных затрат за май. В схеме счета 20 указывается сальдо конечное - оно известно и говорит о незавершенном производстве на конец месяца (табл. 6). Себестоимость выпущенной продукции рассчитывается следующим образом: к незавершенному производству на начало месяца (сальдо начальное) прибавляются фактические производственные затраты за месяц (дебетовый оборот), затем вычитается незавершенное производство на конец месяца (сальдо конечное) и выпущенный брак (операция 32). Обязательно ознакомьтесь с инструкцией к счету 20 «Основное производство» (План счетов).

Таблица 6

Остаток по счету 20 «Основное производство» на 31.05.ХХ г.

Незавершенное производство на 31.05
ВАРИАНТЫ, сумма в руб.
1
2
3
4
5
117 600
98 400
120 500
86 700
56 900

5. В операции 38 необходимо определить финансовый результат от продажи готовой продукции. Для этого изобразите схематически счет 90 «Продажи». Этот счет является транзитным или временным. Его особенность заключается в отсутствии остатка как на начало, так и на конец месяца (он всегда должен закрываться на конец месяца). Закрытие счета 90 «Продажи» происходит путем уравнивания дебетового и кредитового оборотов. Недостающую сумму допишите на той стороне счета (в дебете или кредите), где сумма меньше. Эта дописанная сумма и будет финансовым результатом. Отразите ее в графе «Сумма общая». Счет 90 «Продажи» закрывается только в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Если дописана сумма по дебету счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 90, Кт 99 - получена прибыль от продаж. Если дописана сумма по кредиту счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 99, Кт 90 - получен убыток от продаж. Обязательно прочитайте инструкцию к счету 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки» (План счетов).

6. Составьте ведомости аналитического учета: по счету 10 «Материалы» - колличественно-суммовую (табл. 7) и по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - контокоррентную (табл. 8).

Таблица 7

Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы» за май

Название материала, шифр
Ед. измер.
Цена, руб.
Сальдо на 01.05
Обороты за май
Сальдо на 31.05
Кол-во
Сумма, руб.
Приход
Расход
Кол-во
Сумма, руб.
Кол-во
Сумма, руб.
Кол-во
Сумма, руб.
10-1.1
                   
10-1.2
                   
10-2.1
                   
10-9.1
                   
10-9.2
                   
10-9.3
                   
Итого:
Х
Х
Х
Х
Х
Х

Таблица 8

Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май

Шифр
счета
Название
поставщика
Сальдо на 01.05, руб.
Обороты за май, руб.
Сальдо на 31.05, руб.
Дебет
(выдан
аванс)
Кредит
(кредиторская
задолженность)
Дебет
(погашена
задолженность,
выдан аванс)
Кредит
(акцептован
счет, зачтен
аванс)
Дебет
(выдан
аванс)
Кредит
(кредиторская
задолженность)
60-1.1
ЗАО «Лес»
           
60-1.2
ООО «Ветер»
           
Итого:              

Остатки на 01.05 выписываются из табл. 2 и табл. 3 соответственно, обороты формируются на основании данных Журнала, остатки на 31.05 рассчитываются.

7. На основании Ведомости остатков по счетам на 01.05 (табл.1) откройте счета, т. е. нарисуйте их схемы и запишите в них начальные остатки. Затем сделайте разноску по счетам, т. е. из Журнала регистрации хозяйственных операций (табл. 5) запишите в схемах счетов суммы по дебету и кредиту. Не забывайте указывать номера хозяйственных операций рядом с суммой. Это облегчит Вам поиск ошибки. Подсчитайте обороты и конечные остатки по счетам. Не забывайте о том, что начальный и конечный остатки в активном счете должны отражаться по дебету, а остатки в пассивном счете - по кредиту. Сальдо на конец месяца по активным счетам определяется так: сальдо начальное, плюс оборот по дебету, минус оборот по кредиту. Сальдо на конец месяца по пассивным счетам определяется так: сальдо начальное, плюс оборот по кредиту, минус оборот по дебету.

8. Составьте оборотно-сальдовый баланс (оборотно-сальдовую ведомость), по форме, указанной в табл. 9. В оборотно-сальдовой ведомости указываются все синтетические счета, используемые в задаче в порядке возрастания их номеров. Оборотно-сальдовый баланс заполняется на основании данных схем бухгалтерских счетов. В оборотно-сальдовой ведомости по строке «Итого» должно соблюдаться равенство трех пар итогов: остатков на начало периода, оборотов за период, остатков на конец периода (выделены в табл. 9). Кроме этого, обороты за май в оборотно-сальдовой ведомости должны совпасть с итоговой строкой по Журналу (табл.5).

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость за май

Шифр и название счета
Остатки на 01.05.2ХX
Обороты за май
Остатки на 31.05.ХX
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
             
             
Итого:
xxx
xxx
yyy
yyy
zzz
zzz

В дальнейшем после контрольного баланса (оборотно-сальдовой ведомости) бухгалтер заполняет Бухгалтерский баланс организации по форме 1.

© Центр дистанционного образования МГУП