Московский государственный университет печати

Никольская Э.В.


         

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности полиграфических предприятий

Учебник


Никольская Э.В.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности полиграфических предприятий
Начало
Печатный оригинал
Об электронном издании
Оглавление
1.

Глава 1. Экономический анализ в системе управления производством, его содержание, предмет и задачи

1.1.

Экономический анализ в системе управления производством

1.2.

Содержание экономического анализа

1.3.

Предмет и задачи экономического анализа

1.4.

Классификация и принципы поиска резервов

1.5.

Взаимосвязь экономического анализа с другими науками

2.

Глава 2. Метод и приемы экономического анализа

2.1.

Метод экономического анализа

2.2.

Приемы и способы экономического анализа

3.

Глава 3. Виды экономического анализа

3.1.

Классификация видов экономического анализа

3.2.

Особенности текущего, оперативного и перспективного анализов

3.3.

Особенности внутрихозяйственного анализа деятельности предприятия и по данным сводной отчетности

3.4.

Особенности межхозяйственного сравнительного анализа

3.5.

Функционально-стоимостный анализ

3.6.

Экономическая диагностика

4.

Глава 4. Информационное обеспечение анализа и организация аналитической работы

4.1.

Информационное обеспечение анализа

4.2.

Система показателей анализа производственно-коммерческой деятельности организации

4.3.

Организация аналитической работы на предприятии

4.4.

Организация анализа с применением ЭВМ

5.

Глава 5. Анализ финансового состояния предприятия

5.1.

Задачи, основные направления анализа финансового состояния предприятия и его информационное обеспечение

5.2.

Общая оценка размещения капитала предприятия и источников его формирования

5.3.

Анализ финансовой устойчивости предприятия

5.4.

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

5.5.

Классификация финансового состояния предприятия на основе балльной оценки

5.6.

Анализ оборотных активов

5.7.

Анализ движения денежных средств

5.8.

Анализ капитала предприятия

5.9.

Анализ финансовых предпосылок несостоятельности (банкротства) хозяйствующего субъекта

6.

Глава 6. Анализ экономических результатов

6.1.

Задачи анализа и источники информации

6.2.

Общая оценка динамики и структуры прибыли

6.3.

Анализ прибыли от продаж

6.4.

Анализ операционных доходов и расходов. Анализ внереализационных расходов и доходов

6.5.

Анализ рентабельности

6.6.

Анализ деловой активности

6.7.

Анализ прибыли по системе «директ-костинг»

7.

Глава 7. Анализ результатов технико-организационного уровня и других условий развития производства

7.1.

Задачи анализа и источники информации

7.2.

Анализ технического и технологического уровней производства

7.3.

Анализ уровня организации производства, труда и управления

7.4.

Анализ развития внешнеэкономических связей предприятия, рациональности природопользования и охраны окружающей среды

7.5.

Анализ выполнения плана технического развития и совершенствования организации производства

8.

Глава 8. Анализ производственных результатов

8.1.

Задачи анализа и источники информации

8.2.

Анализ динамики объема реализации продукции

8.3.

Анализ объема и динамики товарной продукции

8.4.

Анализ состава и структуры продукции

8.5.

Анализ выпуска продукции в натуральном выражении

8.6.

Анализ ритмичности производства

8.7.

Качество полиграфического исполнения печатной продукции

9.

Глава 9. Анализ социальных результатов

9.1.

Задачи анализа и источники информации

9.2.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

9.3.

Анализ движения численности работающих

9.4.

Анализ условий труда, охраны здоровья работников и социальной защищенности членов трудового коллектива

10.

Глава 10. Анализ использования трудовых ресурсов

10.1.

Задачи анализа и источники информации

10.2.

Анализ использования рабочего времени

10.3.

Анализ производительности труда

10.4.

Факторный анализ производительности труда

10.5.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

10.6.

Анализ фонда заработной платы

11.

Глава 11. Анализ использования основных производственных фондов

11.1.

Задачи анализа и источники информации

11.2.

Анализ обеспеченности основными средствами, их объема, структуры и состояния

11.3.

Анализ обобщающих показателей использования основных производственных средств

11.4.

Факторный анализ фондоотдачи

11.5.

Анализ использования производственной мощности

11.6.

Анализ использования производственного оборудования

12.

Глава 12. Анализ использования материальных ресурсов

12.1.

Задачи анализа и источники информации

12.2.

Анализ обеспеченности предприятия материально-техническими ресурсами

12.3.

Общая оценка использования материальных ресурсов

12.4.

Анализ материалоёмкости продукции

12.5.

Анализ затрат на материалы по отдельным их видам

13.

Глава 13. Анализ затрат на производство и себестоимости товарной продукции

13.1.

Задачи анализа, источники информации и классификация затрат

13.2.

Анализ затрат на производство и снижения себестоимости товарной продукции

13.3.

Анализ себестоимости продукции в разрезе технико-экономических факторов

13.4.

Анализ комплексных статей себестоимости

14.

Глава 14. Комплексная аналитическая оценка хозяйственной деятельности

14.1.

Комплексная оценка эффективности использования производственных ресурсов

14.2.

Методы сравнительной рейтинговой оценки предприятия

15.

Глава 15. Производственный потенциал и анализ его использования

15.1.

Сущность производственного потенциала предприятия

15.2.

Оценка производственного потенциала предприятия

16.

Глава 16. Внутрипроизводственный анализ. Анализ деятельности отдельных подразделений предприятия

16.1.

Анализ деятельности основных цехов

16.2.

Анализ деятельности вспомогательных цехов и служб

Библиографический список

Основные задачи анализа использования трудовых ресурсов состоят в следующем: оценка использования рабочего времени; влияние факторов, вызвавших изменения в бюджете рабочего времени; установление непроизводительных затрат рабочего времени; изучение динамики производительности труда; установление влияния отдельных факторов на изменение среднегодовой выработки одного работающего; определение влияния технико-экономических факторов на производительность труда; выявление резервов дальнейшего повышения производительности труда, более эффективного использования трудовых ресурсов и разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов; определение влияния изменения численности работающих и их производительности труда на объем продукции.

Источниками информации при анализе использования трудовых ресурсов служат данные форм годовой и квартальной отчетности №2-т, 1-п, материалы фотографий, самофотографий и хронометражей рабочего дня, сведения о выполнении плана повышения эффективности производства по мероприятиям, направленным на эффективное использование рабочего времени и снижение трудоемкости продукции, данные годового бизнес-плана предприятия.

Важно привлекать и внеучетную информацию по использованию трудовых ресурсов: материалы специальных социологических исследований, хозяйственных активов и производственных совещаний.

Наиболее полное и рациональное использование рабочего времени, устранение простоев и непроизводительных затрат труда - один из факторов роста производительности труда. Поэтому необходимо детально анализировать использование рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени включает: оценку динамики показателей, характеризующих использование рабочего времени; выявление потерь рабочего времени и установление их причин; изучение эффективности использования проработанного времени и подсчет резервов роста производительности труда за счет экстенсивных факторов.

Использование рабочего времени характеризуют следующие показатели: общее число отработанных всеми рабочими чело-веко-дней <?xml version="1.0"?>
и человеко-часов <?xml version="1.0"?>
; среднее число дней работы одного рабочего <?xml version="1.0"?>
, среднее число часов работы одного рабочего <?xml version="1.0"?>
и средняя продолжительность рабочего дня <?xml version="1.0"?>
.

Эти показатели рассчитывают следующим образом:

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- среднесписочная численность рабочих.

Работа в выходные и праздничные дни увеличивает среднее число дней работы одного рабочего в году. В связи с этим необходимо определять и количество дней, отработанных рабочим в соответствии с установленным режимом <?xml version="1.0"?>
, т.е. без учета работы в выходные и праздничные дни, по формуле

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- общее число человеко-дней, отработанных всеми рабочими в выходные и праздничные дни.

Сверхурочные работы увеличивают среднюю продолжительность рабочего дня, поэтому при анализе использования рабочего времени важно определить также среднее число часов рабочего времени одного рабочего и среднюю продолжительность рабочего дня без учета сверхурочных часов и работы в выходные дни. Для этого используются формулы:

<?xml version="1.0"?>
;

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- среднее число часов, отработанных одним рабочим без учета работы в выходные дни и сверхурочные; <?xml version="1.0"?>
- продолжительность рабочего дня без учета сверхурочных часов и работы в выходные дни; <?xml version="1.0"?>
- общее число человеко-часов, отработанных сверхурочно; <?xml version="1.0"?>
- общее число человеко-часов, отработанных в выходные дни.

Общую оценку использования рабочего времени на предприятии можно дать на основании сравнения темпов роста к предыдущему году в процентах по численности рабочих и общему числу отработанных человеко-дней (и человеко-часов) всеми рабочими. Сравнение темпов роста численности рабочих <?xml version="1.0"?>
и общего числа отработанных человеко-дней всеми рабочими <?xml version="1.0"?>
позволяет сделать вывод об увеличении или снижении целодневных потерь рабочего времени т.е. если <?xml version="1.0"?>
, то целодневные простои рабочего времени увеличились, а если <?xml version="1.0"?>
, то каждый рабочий в среднем отработал большее число дней, чем было в предыдущем году.

Сопоставление данных, характеризующих темпы роста по числу отработанных всеми рабочими человеко-дней и человеко-часов, позволяет судить о внутрисменных потерях рабочего времени, т.е. если <?xml version="1.0"?>
, то внутрисменные потери рабочего времени уменьшились, а если <?xml version="1.0"?>
, то внутрисменные потери рабочего времени в отчетном году возросли по сравнению с предыдущим годом (табл. 10.1).

Численность рабочих в отчетном периоде составила 91,1% от их числа в предыдущем периоде. В то же время темп роста по общему числу человеко-дней, отработанных всеми рабочими, равен 92,5%. Это свидетельствует о том, что каждый рабочий в среднем в отчетном году отработал больше дней, чем в предыдущем периоде.

Сравнение темпов роста по общему числу человеко-дней, отработанных всеми рабочими (95,2%), и по общему числу человеко-часов, отработанных всеми рабочими (96,3%), свидетельствует о превышении второго показателя над первым. Это говорит о том, что имеют место сверхурочные часы работы. Все это подтверждают расчеты в табл. 10.1.

Таблица 10.1

Использование рабочего времени

Untitled Document

Наименование показателя

В предыдущем году

В отчетном году

Отклонение (+,-)

В % к предыдущему году

1. Среднесписочная численность рабочих

844

769

-75

91,1

2. Общее число человеко-дней, отработанных всеми рабочими, тыс.:

 

 

 

 

а) всего

176,3

167,8

-8,5

95,2

б) в том числе в выходные и праздники

1,53

1.49

-0,04

97,4

3. Общее число человеко-часов, отработанных всеми рабочими, тыс.:

 

 

 

 

а) всего

1467,2

1412,8

-54,4

96,3

б) в том числе сверхурочно

38,2

46,3

8,1

121,2

в) в выходные дни

34,1

39,2

5,1

115,3

4. Среднее число дней, отработанных одним рабочим

 

 

 

 

а) всего (стр. 2а - стр. 1)

208,9

218,2

9,3

104,5

б) в том числе без учета работы в выходные дни и праздники [(стр. 2 а : стр. 2 б) / стр .1]

207,1

216,2

9,1

104,4

5. Среднее число часов,отработанных одним рабочим (стр. За : стр. 1)

1738

1837

99

105,7

6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр. За : стр. 2)

8,32

8,42

0,10

101,2

7. Средняя продолжительность рабочего дня без учета работы в выходные [(стр. За — стр. 3б)/(стр. 2а - стр. 2б)]

8,20

8,26

0,06

100,7

8. Средняя продолжительность рабочего дня без учета работы в выходные и сверхурочные (стр. За — стр. 3б — стр. Зв): (стр. 2а — стр. 2б)

7,98

7,98

0

100

Проведенные расчеты подтвердили, что действительно каждый рабочий в среднем отработал в отчетном году больше дней (218,2 дня), чем в предыдущем (208,9 дня).

В связи с наличием сверхурочных работ выше была средняя продолжительность рабочего дня, чем предусмотрено бизнес-планом, а именно 8,42 ч вместо 7,98 ч. На 0,28 ч (8,26-7,98) повысилась средняя продолжительность рабочего дня за счет сверхурочных часов и на 0,16 (8,42-8,26) - в связи с работой в выходные дни. Следует отметить и то, что средняя продолжительность рабочего дня в отчетном году выше, чем в предыдущем периоде (8,42 и 8,32 ч вместо 8,26 и 8,20 ч соответственно).

Таблица 10.2

Анализ структуры фонда рабочего времени

Untitled Document

Наименование показателя

Фактически за предыдущий год

Фактически за отчетный год

Человеко-дни

% к итогу

Среднее число рабочих дней

Человеко-дни

% к итогу

Среднее число рабочих дней

1. Календарный фонд

308031

100

280822

100

2. Праздники и выходные

96220

31,24

87527

31,17

3. Номинальный фонд рабочего времени

211811

100

251

193295

100

251,3

4. Отработано рабочими

176345

83,26

208,9

167823

86,83

218,2

5. Целодневные простои

6. Неявки на работу, всего:
в том числе:
очередные отпуска
отпуска по учебе
болезни
прочие неявки, разрешенные законом
неявки с разрешения администрации
прогулы
по справке

35466

15937
139
8564
274
8627
79
1846

16,74

7,53
0,06
4,04
0,13
4,07
0,04
0,87

42,1

18,9
0,2
10,2
0,3
10,2
0,1
2,2

25472

14040 271
8062
124
2463
38
474

13,17

7,26
0,14
4,17
0,06
1,28
0,01
0,25

33,1

18,3
0,3
10,5
0,2
3,2
0,1
0,6

Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение баланса рабочего времени. Он позволяет более детально оценить использование рабочего времени.

При анализе использования баланса рабочего времени различают календарное время, номинальный фонд рабочего времени, явочный фонд времени и определяют степень использования календарного фонда времени, исчисляемого отношением отработанных человеко-дней к календарному фонду времени рабочих <?xml version="1.0"?>
, т.е. <?xml version="1.0"?>
; степень использования номинального фонда времени, рассчитываемого отношением отработанных человеко-дней к номинальному (табельному) фонду времени, т.е. <?xml version="1.0"?>
(табл. 10.2).

Данные табл. 10.2 свидетельствуют о том, что в отчетном периоде степень использования календарного фонда времени составила 59,8% (167823/280822х100) вместо 57,32% в предыдущем периоде. Степень использования номинального фонда времени в отчетном году так же выше, чем в предыдущем периоде, т.е. 86,8% (167827/193295х100) вместо 83,3% (176345/211811х100). Это обусловлено увеличением числа рабочих дней в отчетном году и снижением неявок по сравнению с их величиной в предыдущем году. Снижение неявок имело место по очередным отпускам в связи с высокой текучестью кадров, с разрешения администрации, из-за отсутствия работы и прогулов. Однако немного возросли неявки по болезни. В основном здесь сказались эпидемии гриппа.

По материалам анализа баланса рабочего времени должны быть установлены потери рабочего времени. К ним относятся: отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои и неиспользуемые резервы (уменьшение неявок в связи с болезнями, выполнением государственных обязанностей). Их общая сумма характеризует резерв улучшения рабочего времени:

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- резерв рабочего времени; <?xml version="1.0"?>
- доведение неявок по болезни до уровня передовых предприятий за счет проведения соответствующих мероприятий; <?xml version="1.0"?>
- неявки с разрешения администрации; <?xml version="1.0"?>
- целодневные прогулы; <?xml version="1.0"?>
- другие неявки, не предусмотренные планом.

Использование этих целодневных потерь рабочего времени позволит увеличить объем выпуска продукции:

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- резерв увеличения объема выпуска продукции, руб.; <?xml version="1.0"?>
- резерв рабочего времени, дн.; <?xml version="1.0"?>
- среднедневная выработка одного рабочего, руб.; <?xml version="1.0"?>
- среднесписочная численность рабочих по отчету, чел.

Важно выявить причины целодневных простоев, неявок с разрешения администрации, увеличения неявок по болезни. Это позволит разработать конкретные мероприятия по их устранению. Следует также подробно и глубоко проанализировать причины внутрисменных потерь рабочего времени. В основном внутрисменные потери рабочего времени обусловлены организационно-техническими неполадками: отсутствием работы и электроэнергии, несвоевременной подачей материалов и полуфабрикатов, неисправностью оборудования и его ремонтом и т.д., а также простоями по вине рабочих (запаздывание с началом работы и досрочное ее окончание).

В данной типографии к резервам рабочего времени можно отнести снижение неявок по болезни до уровня предыдущего года (0,3 дня = 10,5-10,2), устранение неявок с разрешения администрации на основе введения гибкого графика работы хотя бы на 50% (1,6 дня, т.е. 3,2 : 2), устранение прогулов (0,1дня) и неявок по справкам (0,6 дня), т.е. всего 2,6 дня (0,3+1,6+0,1+0,6).

При изучении использования рабочего времени по данным отчетности нельзя полностью вскрыть все потери рабочего времени, так как не все простои, которые происходят по вине рабочих, фиксируются в учете. Как правило, на полиграфических предприятиях простои менее 15 мин не фиксируются. Это так называемые скрытые простои. Выявить эти простои можно путем проведения фотографий и самофотографий рабочего дня, хронометража, а также использования метода моментных наблюдений.

Внутрисменные простои отражаются на средней продолжительности рабочего дня и производительности труда. Сокращение (увеличение) длительности рабочего дня может быть вызвано также изменением числа рабочих с сокращенным рабочим днем (занятых на тяжелых и вредных работах, кормящих матерей, подростков). Существенное влияние на среднюю продолжительность рабочего дня оказывают сверхурочные часы работы.

Сверхурочные часы увеличивают среднюю продолжительность рабочего дня, поэтому иногда даже при больших внутрисменных потерях рабочего времени средняя продолжительность рабочего дня или соответствует плановой, или выше ее. Сверхурочные часы свидетельствуют о недостатках в организации производства, неритмичности работы, штурмовщине в выполнении плана. Они отрицательно влияют на себестоимость продукции, так как оплачиваются по повышенным ставкам. Поэтому при анализе средней продолжительности рабочего дня надо обратить внимание на внутрисменные простои по организационно-техническим причинам и сверхурочные часы работы. Данные о внутрисменных простоях по организационно-техническим причинам и о сверхурочных часах есть в учетных материалах предприятия.

Для правильной оценки использования рабочего времени на предприятии данные о внутрисменных простоях и сверхурочных часах (в процентах к отработанному времени) следует рассматривать в динамике за ряд лет.

Важнейшим условием рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. Поэтому в процессе анализа важно выявить непроизводительное использование рабочего времени, так как его наличие снижает эффективность использования фактически проработанного времени. Непроизводительным использованием рабочего времени считаются затраты времени на окончательный брак, исправление забракованной продукции и на дополнительные работы, вызванные отклонениями от нормальных условий труда (отклонение от технологических процессов).

Потеря рабочего времени в связи с наличием брака в продукции и его исправлением <?xml version="1.0"?>
можно установить, зная объем продукции, не полученный из-за производства брака <?xml version="1.0"?>
(см. с.243), и среднегодовую выработку одного рабочего по отчету <?xml version="1.0"?>
, т.е. <?xml version="1.0"?>
.

Для определения непроизводительного расхода времени в связи с отклонениями от нормальных условий труда (нестандартное сырье, отклонение от установленной технологии, выполнение работ более высокой квалификации и т.п.) нужно сумму заработной платы, выплаченной рабочим по этой причине, <?xml version="1.0"?>
разделить на среднечасовую заработную плату по отчету <?xml version="1.0"?>
, т.е. <?xml version="1.0"?>
. Среднечасовая заработная плата по отчету определяется по данным формы №2-т путем деления фонда заработной платы рабочих по отчету <?xml version="1.0"?>
на число отработанных ими человеко-часов <?xml version="1.0"?>
, т.е. <?xml version="1.0"?>
.

Непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, можно определить на основе следующих расчетов:

1) сначала определяется удельный вес заработной платы производственных рабочих <?xml version="1.0"?>
в производственной себестоимости товарной продукции <?xml version="1.0"?>
; т.е.

<?xml version="1.0"?>
;

2) затем исчисляют сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака <?xml version="1.0"?>
, т.е. <?xml version="1.0"?>
;

3) далее рассчитывается удельный вес заработной платы производственных рабочих <?xml version="1.0"?>
в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья, материалов и полуфабрикатов <?xml version="1.0"?>
, т.е. <?xml version="1.0"?>
;

4) затем определяют заработную плату производственных рабочих по исправлению брака <?xml version="1.0"?>
;

5) после этого исчисляют общую сумму заработной платы рабочих в окончательном браке и на его исправление <?xml version="1.0"?>
, т.е.

<?xml version="1.0"?>

6) далее определяется среднечасовая заработная плата рабочего <?xml version="1.0"?>
путем деления заработной платы рабочих <?xml version="1.0"?>
на общее число отработанных всеми рабочими человеко-часов <?xml version="1.0"?>
, т.е.

<?xml version="1.0"?>
;

7) в конце устанавливаются непроизводительные затраты времени, в связи с наличием брака и затрат на его исправление <?xml version="1.0"?>
, т.е.

<?xml version="1.0"?>
.

Общие резервы улучшения использования рабочего времени складываются из сокращения целодневных неявок рабочих (см. с.264), внутрисменных простоев и непроизводительных затрат рабочего времени (изготовление брака, исправление брака, отклонение от нормальных условий работы).

Неуклонный рост производительности труда - важное условие повышения эффективности производства и решения социальных программ.

Под производительностью труда понимается его результативность или способность человека производить определенный объем продукции за единицу рабочего времени или затраты времени на изготовление единицы продукции (трудоёмкость). Производительность труда исчисляется в стоимостном и натуральном выражении.

В полиграфической промышленности производительность труда в стоимостном выражении определяется исходя из объема товарной продукции в договорных ценах, а в натуральном выражении - из выпуска продукции в листах-оттисках или краскооттисках.

Задачи анализа производительности труда: дать оценку динамики производительности труда по сравнению с предыдущим годом; рассмотреть динамику производительности труда за ряд лет; установить влияние отдельных факторов на рост производительности труда; выявить имеющиеся, но неиспользованные резервы роста производительности труда и разработать мероприятия по их реализации.

Для оценки уровня производительности труда используются следующие показатели: среднегодовая выработка одного работающего q, среднегодовая выработка одного рабочего <?xml version="1.0"?>
, среднедневная выработка одного рабочего <?xml version="1.0"?>
и среднечасовая выработка одного рабочего <?xml version="1.0"?>
.

Эти показатели рассчитываются по формулам:

<?xml version="1.0"?>
,

где <?xml version="1.0"?>
- товарная продукция в сопоставимых ценах, руб.; P - среднесписочная численность производственного персонала, чел.; <?xml version="1.0"?>
- среднесписочная численность рабочих, чел.; <?xml version="1.0"?>
- общее число дней, отработанных всеми рабочими за год; <?xml version="1.0"?>
- общее число часов, отработанных всеми рабочими за год.

В современных условиях важно детальное изучение изменения производительности труда по сравнению с достигнутым уровнем в предыдущем периоде. Поэтому при оценке динамики производительности труда рассчитывают темп роста фактической производительности по указанным показателям и их абсолютное отклонение в отчетном году по сравнению с предыдущим годом (табл.10.3).

Таблица 10.3

Динамика производительности труда

Untitled Document

Наименование показателя
В предыдущем году
В отчетном году
Отклонение (+, –)
Темп роста, %
1. Объем товарной продукции, тыс. руб.
75326
112334
37008
149,1
2. Среднесписочная численность работающих, чел.
1065
960
–103
90,3
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.
844
769
–75
91,1
4. Общее число отработанных всеми рабочими за год:
а) тыс. чел-дн
б) тыс. чел-ч
176,3
1467,2
167,8
1412,8
–8,5
–54,4
95,2
96,3
5. Среднегодовая выработка
а) одного работающего, руб. (стр.1 : стр. 2)
б) одного рабочего, руб. (стр.1 : стр. 3)
70729
89249
116771
146078
46042
56829
165,1
163,7
6. Среднедневная выработка одного рабочего, руб. (стр.1 : стр. 4а)
427
669
242
156,7
7. Среднечасовая выработка одного рабочего, руб. (стр.1 : стр. 4б)
51,3
79,5
28,2
154,9

Данные табл. 10.3 свидетельствуют о том, что темпы роста отдельных видов производительности труда в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом не одинаковые. Темпы роста среднегодовой выработки одного работающего на 1,4% (165,1-163,7) выше темпов роста среднегодовой выработки одного рабочего. Это есть результат улучшения структуры кадров, т.е. повышение удельного веса рабочих с 79,2% до 79,9% (см. с. 248).

Темпы роста среднегодовой выработки одного рабочего выше темпов роста среднедневной выработки одного рабочего на 7% (163,7-156,7), что является следствием того, что каждый рабочий отработал в среднем больше дней, чем в предыдущем периоде (см. табл. 10.1).

Темпы роста среднедневной выработки одного рабочего выше его среднечасовой выработки на 1,8% (156,7-154,9), что вызвано наличием сверхурочных часов (см. табл.10.1).

Важно не только дать оценку динамики производительности труда, но и выявить влияние отдельных факторов на нее.

Рассмотрение темпов роста по отдельным показателям производительности труда позволяет установить влияние отдельных факторов без дополнительных расчетов. Так, сравнение процентов изменения в отчетном году среднегодовой выработки на одного работающего и на одного рабочего по сравнению с предыдущим годом позволяет выявить влияние состава (структуры) персонала предприятия на производительность труда. Если процент изменения по среднегодовой выработке на одного работающего выше, чем на одного рабочего, это свидетельствует о повышении удельного веса рабочих в общей численности персонала, и наоборот. Разрыв в процентах изменения среднегодовой и среднедневной выработки одного рабочего показывает влияние целодневных потерь рабочего времени на производительность труда, а несоответствие в процентах по среднедневной и среднечасовой выработке одного рабочего - влияние использования рабочего времени в течение смены.

Влияние указанных факторов на производительность труда можно рассчитывать, если показатель производительности труда q представить в виде следующей расчетной формулы:

<?xml version="1.0"?>
,

где <?xml version="1.0"?>
- удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала; <?xml version="1.0"?>
- число дней, отработанных одним рабочим за год; <?xml version="1.0"?>
- средняя продолжительность рабочего дня; <?xml version="1.0"?>
- среднечасовая выработка одного рабочего.

Пользуясь способом разниц, на основе этой зависимости можно определить влияние изменения структуры кадров, использования рабочего времени (экстенсивных факторов) и повышения часовой выработки (интенсивных факторов) на среднегодовую выработку одного работающего (табл. 10.4).

Таблица 10.4

Расчет влияния отдельных факторов на производительность труда

Untitled Document

Исходные данные и факторы

Взаимодействующие показатели

Обобщающий показатель — среднегодовая выработка одного работающего q

Отклонение

удельный вес рабочих

среднее число дней работы Fд

средняя продолжи-тельность рабочего

средне-часовая выработка

Предыдущий период

0,7925

208,9

8,32

51,340

70729

Отчетный период

0,7994

218,2

8,42

79,512

116771

Отклонение

0,0069

9,3

0,10

28,172

46092

65,1

Увеличение удельного веса рабочих

0,0069

208,9

8,32

51,340

65,7

0,9

Увеличение числа дней работы

0,7994

9,3

8,32

51,340

3175,6

4,5

Повышение продолжительности смены, ч

0,7994

218,2

0,1

51,340

895,5

1,3

Повышение часовой выработки, руб.

0,7994

218,2

8,42

28,172

41376

58,5

Из данных табл. 10.4 видно, что все четыре фактора обеспечивали рост среднегодовой выработки одного работающего. Наибольшее влияние оказал рост среднечасовой выработки одного рабочего и увеличение числа дней работы одним рабочим.

Более реальный рост производительности труда отражают натуральные, а не стоимостные показатели. Для этого следует использовать выпуск печатной продукции в краскооттисках (табл. 10.5).

Таблица 10.5

Производительность труда

Untitled Document

Наименование показателя
За предыдущий год
За отчетный год
Темп роста, %
Выпуск книжно-журнальной продукции, млн. кр.-отт
784,8
897,5
114,3
Среднесписочная численность работающих, чел
1065
962
90,3
Среднегодовая выработка, млн. кр.-отт
0,737
0,933
126,6

Темп роста среднегодовой выработки в натуральном выражении в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом составил 126,6%, что на 38,5 пунктов ниже, чем по темпам роста в стоимостном выражении. Это - результат изменения средних договорных цен в связи с инфляцией (14%), и повышением средней договорной цены из-за изменения ассортимента и структуры выпуска продукции (увеличился удельный вес книжно-журнальной продукции, которая является более дорогой, чем прочая продукция, удельный вес которой снизился).

Интенсивные факторы роста производительности труда - это повышение уровня механизации и автоматизации труда на основе внедрения новой техники, прогрессивной технологии, совершенствования организации производства и управления, внедрения прогрессивных форм организации труда, повышения квалификации труда, совершенствования применяемых форм оплаты и стимулирования труда и др. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на выявление влияния указанных выше факторов на среднечасовую выработку одного рабочего.

Проведение этих и других организационно-технических мероприятий приводит либо к снижению трудоемкости продукции, либо к уменьшению потребности в рабочих.

Прирост среднечасовой выработки одного рабочего за счет влияния отдельных факторов <?xml version="1.0"?>
может быть рассчитан по следующей формуле:

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- снижение трудоемкости продукции под влиянием какого-либо фактора, %; <?xml version="1.0"?>
- относительное высвобождение рабочих под влиянием какого-либо мероприятия, %.

Снижение трудоемкости в процентах определяется путем сравнения фактической трудоемкости <?xml version="1.0"?>
с ее уровнем в предыдущем году <?xml version="1.0"?>
, т.е. <?xml version="1.0"?>
, а процент относительного высвобождения рабочих определяется путем деления показателя относительного высвобождения рабочих <?xml version="1.0"?>
на их число <?xml version="1.0"?>
в предыдущем году, т.е. <?xml version="1.0"?>
.

Например, внедрение офсетной рулонной печати вместо листовой позволило снизить трудоемкость печати на 18500 тыс. нормо-часов, бюджет времени одного рабочего в предыдущем году составляет 1738 ч, отсюда высвобождение рабочих равно 10,6 чел. (18500/1738), или 1,4% (10,6/769х100). При этих условиях рост часовой производительности труда за счет этого фактора составит 1,4% [1,4х100/(100 -1,4)].

При анализе производительности труда следует также изучать выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками и нормо-заданий рабочими-повременщиками.

Данные о распределении сдельщиков по степени выполнения норм выработки, о числе рабочих, не выполняющих нормы выработки, имеются в отделе труда и заработной платы.

Важное значение имеет анализ применяемых норм. При этом следует установить общее количество действующих на предприятии норм выработки, в том числе нормы единые, местные, технически обоснованные и опытно-статические; удельный вес технически обоснованных норм выработки в общем их числе, количество пересмотренных норм выработки в отчетном периоде в сторону повышения; снижение трудоемкости продукции в связи с пересмотром норм выработки. Необходимая информация имеется в отделе труда и заработной платы предприятия.

По материалам анализа должны быть подсчитаны резервы повышения производительности труда, в том числе за счет экстенсивных факторов (совершенствование структуры кадров, улучшение целодневного и внутрисменного использования рабочего времени) и интенсивных факторов (замена старой техники новой, внедрение прогрессивного оборудования, расширение применения прогрессивной технологии, совершенствование организации производства и труда и др.).

Анализ влияния отдельных факторов на производительность труда можно проводить и по другой методике, т.е. рассчитать влияние технико-экономических факторов на среднегодовую выработку одного работающего (повышения технического уровня производства, совершенствования управления, организации производства и труда, изменения объема и структуры продукции, отраслевых и прочих факторов).

Фактически эффект от действия того или иного технико-экономического фактора на рост производительности труда определяется путем расчета относительной экономии численности работников.

Аналитические расчеты проводятся в такой последовательности:

1. Определяется фактическое относительное высвобождение численности промышленно-производственного персонала по сравнению с предыдущим отчетным периодом под воздействием всех факторов, влияющих на производительность труда, <?xml version="1.0"?>
следующим образом:

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- среднесписочная численность производственного персонала по отчету; <?xml version="1.0"?>
- объем продукции по отчету; <?xml version="1.0"?>
- среднегодовая выработка на одного работающего в предыдущем отчетном периоде, руб.; <?xml version="1.0"?>
- расчетная численность промышленно-производственного персонала, определяемая как отношение <?xml version="1.0"?>
к <?xml version="1.0"?>
или как произведение среднесписочной численности персонала за предыдущий отчетный период <?xml version="1.0"?>
и коэффициента роста объема продукции по отчету по сравнению с предыдущим отчетным периодом <?xml version="1.0"?>
.

Чтобы устранить влияние изменения договорных цен, целесообразно делать расчеты исходя из выпуска продукции и производительности труда в натуральном выражении.

В типографии <?xml version="1.0"?>
= 784,8 млн. уч. кр.-отт., <?xml version="1.0"?>
= 897,5 млн. уч. кр.-отт., <?xml version="1.0"?>
- 962 чел., <?xml version="1.0"?>
= 0,816 млн. уч.кр.-отт. Отсюда расчетная численность работающих составит 1100 чел. (897,5/0,816), а относительная экономия - 138 чел. (962-1100 или 962 - (897,5/0,816)).

2. Рассчитывается влияние технико-экономических факторов на рост производительности труда путем определения относительного высвобождения рабочей силы. При этом расчеты необходимо выполнять в определенной последовательности, чтобы устранить двойной счет экономии численности персонала. В качестве базовых данных используются материалы отчетного периода, предшествующего анализируемому.

В первую очередь определяется относительная экономия численности работающих в связи с повышением технического уровня производства на основе механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения прогрессивной технологии, модернизации действующего оборудования, внедрения новых, более эффективных видов материалов, повышения качества продукции и т.п.

Относительное высвобождение работающих в связи с уменьшением трудоемкости продукции в результате проведения мероприятий по повышению технического уровня производства <?xml version="1.0"?>
можно определить по формуле

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
, <?xml version="1.0"?>
- затраты труда на единицу продукции соответственно до и после внедрения мероприятия, нормо-ч, чел-ч; <?xml version="1.0"?>
- фактический объем выпуска продукции в натуральном выражении; <?xml version="1.0"?>
- срок действия данного мероприятия в отчетном году, мес.; <?xml version="1.0"?>
- бюджет рабочего времени одного рабочего в предыдущем (базовом) периоде, ч; <?xml version="1.0"?>
- коэффициент выполнения норм выработки в предыдущем (базовом) периоде.

Относительное высвобождение рабочей силы можно определить и по другой формуле:

<?xml version="1.0"?>
.

где <?xml version="1.0"?>
- снижение трудоемкости продукции в результате мероприятий по повышению технического уровня производства (%), определяемое по формуле <?xml version="1.0"?>
, <?xml version="1.0"?>
- процент роста производительности труда; <?xml version="1.0"?>
- коэффициент, учитывающий срок действий данного мероприятия в отчетном периоде, определяемый как отношение числа месяцев действия данного мероприятия к 12; <?xml version="1.0"?>
- коэффициент распространения данного мероприятия, характеризующий удельный вес рабочих, занятых на данном участке (оборудовании), где внедряется мероприятие <?xml version="1.0"?>
, в общей численности работающих Р, т.е. <?xml version="1.0"?>
.

Экономию рабочих за счет роста производительности оборудования (нового или модернизированного в сравнении с действовавшим) можно определить по формуле

<?xml version="1.0"?>
,

где W - общее число единиц оборудования; <?xml version="1.0"?>
- число единиц оборудования, не подвергающегося техническому совершенствованию (модернизации) или замене; <?xml version="1.0"?>
- число единиц вновь внедряемого или модернизируемого оборудования; <?xml version="1.0"?>
- средний рост производительности нового и модернизируемого оборудования в сравнении с действующим, %; <?xml version="1.0"?>
- срок действия данного мероприятия.

Например, в результате совершенствования технологии изготовления фотоформ трудоемкость одной формы снизилась на 2 нормо-ч. За отчетный период их было изготовлено 7436. Мероприятие было внедрено в марте, т.е. коэффициент действия равен 0,75 (9/12), бюджет времени одного рабочего составляет 1738 ч. Отсюда относительное высвобождение рабочих составит 6,4 чел. ((2х7436х0,75)/1738)

3. Далее определяется относительная экономия (увеличение) численности персонала в связи с изменением объема и структуры производства.

Относительная экономия численности промышленно-производственного персонала в связи с ростом объема производства обусловлена тем, что численность вспомогательных рабочих и служащих, т.е. всех категорий работающих, кроме основных производственных рабочих, увеличивается в меньшей степени, чем объем производства. Экономию численности под влиянием этого фактора рассчитывают по формуле

<?xml version="1.0"?>
,

где <?xml version="1.0"?>
- численность промышленно-производственного персонала, кроме основных производственных рабочих, в базовом периоде; <?xml version="1.0"?>
- прирост объема продукции в отчетном периоде, %; <?xml version="1.0"?>
- процент увеличения численности промышленно-производственного персонала, кроме основных производственных рабочих, в связи с ростом объема производства.

В типографии численность вспомогательных рабочих и прочих категорий работающих в предыдущем отчетном периоде составляла 542 чел. При увеличении объема продукции в натуральном выражении на 103,5% по отчету в сравнении с предыдущим годом численность персонала, кроме основных производственных рабочих, уменьшилась на 10,5%.

<?xml version="1.0"?>

Таким образом в связи с ростом объема производства и уменьшением прочих категорий персонала, кроме основных рабочих, относительная экономия составила 75,8 чел.

Существенное влияние на уровень производительности труда одного работающего оказывают изменения в структуре выпускаемой продукции. Это обусловлено разной трудоемкостью отдельных видов продукции. Поэтому увеличение удельного веса продукции с более высокой трудоёмкостью в общем ее объеме требует дополнительных затрат труда, а снижение дает дополнительную экономию. Экономия работающих за счет влияния этого фактора <?xml version="1.0"?>
определяется сравнением средней трудоемкости продукции отчетного и предыдущего периодов в одних и тех же единицах удельной трудоёмкости (число нормо-часов или среднесписочная численность рабочих на единицу продукции в стоимостном выражении ). При этом используется формула

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала в предыдущем отчетном периоде; <?xml version="1.0"?>
- средние затраты труда (численность рабочих) на 1000 руб. продукции по отчету; <?xml version="1.0"?>
- то же, в предыдущем отчетном периоде.

В предыдущем периоде на 1000 кр.-отт. приходилось 0,19 чел., а в отчетном году - 0,2 чел., <?xml version="1.0"?>
Отсюда в связи с увеличением выпуска более трудоемкой продукции (книжно-журнальной, изоизданий) типографии потребовалось работающих на 43,6 чел. больше, чем в предыдущем периоде: <?xml version="1.0"?>

4. После того как установлено влияние факторов, включенных в группы «Повышение технического уровня производства» и «Изменение объема и структуры производства», определяется экономия численности работающих в связи с совершенствованием управления, организации производства и труда. Сюда относятся мероприятия по укрупнению цехов, улучшению структуры и схемы управления, повышению норм выработки и норм обслуживания, сокращению потерь рабочего времени, уменьшению числа рабочих, не выполняющих норм выработки, сокращению потерь от брака и т.п.

Экономия численности в результате совершенствования управления производством исчисляется путем сопоставления численности аппарата управления в предыдущем отчетном году <?xml version="1.0"?>
и отчетном периоде <?xml version="1.0"?>
с учетом сроков внедрения мероприятий <?xml version="1.0"?>
по формуле

<?xml version="1.0"?>
.

В связи с совершенствованием управления производством в типографии высвободилось 6 чел. Срок внедрения мероприятия - июнь, т.е. <?xml version="1.0"?>
= 6/12 = 0,5. Отсюда <?xml version="1.0"?>
= 6х0,5 = 3чел.

Для исчисления экономии численности в связи с повышением норм выработки и норм обслуживания используется формула

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- число единиц оборудования по отчету, на котором были повышены нормы обслуживания; <?xml version="1.0"?>
, <?xml version="1.0"?>
- норма обслуживания в предыдущем и отчетном периодах соответственно.

Важно определить экономию численности персонала в связи с внедрением технически обоснованных норм взамен опытно-статистических, а также в связи с пересмотром устаревших норм выработки (времени) на базе проведения мероприятий по НОТ.

Высвобождение численности работающих под влиянием этого фактора можно определить по формуле, приведенной на с. 272, если имеются данные о снижении трудоемкости, или по формуле

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- экономия численности в результате повышения норм выработки, чел.; <?xml version="1.0"?>
- повышение норм выработки в результате осуществления мероприятий по внедрению НОТ, %; <?xml version="1.0"?>
- удельный вес рабочих-сдельщиков в численности промышленно-производственного персонала в базовом периоде; <?xml version="1.0"?>
- расчетная численность, т.е. численность на фактический объем продукции исходя из выработки одного работающего в базовом периоде; <?xml version="1.0"?>
- изменение численности под влиянием всех групп факторов за вычетом экономии численности служащих.

Увеличение полезного фонда рабочего времени одного рабочего - важный фактор роста производительности труда. Этому способствует улучшение условий труда и медицинского обслуживания, совершенствование материально-технического снабжения, укрепление трудовой дисциплины и другие мероприятия. Высвобождение численности работающих за счет сокращения потерь рабочего времени рассчитывается по формуле

<?xml version="1.0"?>
,

где <?xml version="1.0"?>
- число дней (часов), отработанных одним рабочим по отчету в среднем; <?xml version="1.0"?>
- то же, в базовом периоде; <?xml version="1.0"?>
- удельный вес рабочих в базовом периоде в общей численности промышленно-производственного персонала.

В отчетном году каждый рабочий типографии отработал в среднем 216,2 дня без учета работы в выходные и праздничные дни, а в предыдущем году - 207,1 дня. В общей численности производственного персонала удельный вес рабочих составил 0,7925 (см.табл.10.2). Отсюда относительное уменьшение численности персонала в связи с увеличением полезного фонда рабочего составляет 33,7 чел.:

<?xml version="1.0"?>
= (207,1 - 216,2/216,2)x0,7925х(1100 - 6,4 - 75,8 + 43,6 - 3) = -0,04x0,7925x1058,4 = -33,6 чел.

Для определения экономии численности в связи с сокращением внутрисменных простоев используется формула

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- внутрисменные простои в предыдущем отчетном периоде, %; <?xml version="1.0"?>
- то же, в отчетном периоде.

Следует определять и экономию численности работающих в связи с сокращением нерациональных затрат рабочего времени, вызванных наличием брака, отклонений от нормальных условий и т.д. Для этого пользуются формулой

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- потери от брака в процентах к производственной себестоимости товарной продукции по отчету за предыдущий период; <?xml version="1.0"?>
- то же, в отчетном периоде; <?xml version="1.0"?>
- среднесписочная численность рабочих в предыдущем периоде.

Аналогично рассчитывается влияние изменения потерь времени в связи с наличием отклонений от нормальных условий.

По окончании расчета влияния отдельных технико-экономических факторов на численность промышленно-производственного персонала составляется сводная таблица (табл. 10.6), в которой отражается также изменение производительности труда за счет каждого технико-экономического фактора <?xml version="1.0"?>
, исчисляемого по формулам:

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- изменение производительности труда за счет технико-экономического фактора i; <?xml version="1.0"?>
- то же, за счет всех факторов, т.е. i=1,2,…, n; <?xml version="1.0"?>
- изменение численности за счет i-го технико-экономического фактора; <?xml version="1.0"?>
- расчетная численность промышленно-производственного персонала.

Таблица 10.6

Влияние технико-экономических факторов на производительность труда

Untitled Document

Технико-экономические факторы
Относительная экономия, чел.
Повышение (+), снижение (-) роста производительности труда
1. Повышение технического уровня производства
в том числе:
совершенствование технологии изготовления фотоформ
другие мероприятия
–6,4
+0,58
2. Изменение объема и структуры продукции
в том числе:
объем продукции
структуры продукции
–75,8
43,6
+7,37
–4,13
3. Совершенствование организации управления, организации производства и труда
в том числе:
совершенствование структуры управления
улучшение использования рабочего времени
другие мероприятия
–3
–33,6
+0,27
+3,15
Всего
–138

+14,3

В табл. 10.6 приведены данные лишь по тем мероприятиям, по которым были сделаны расчеты. Важно, чтобы высвобождение (увеличение) работников определялось по максимальному числу мероприятий, влияющих на производительность труда.

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики можно использовать показатель рентабельности персонала <?xml version="1.0"?>
, исчисляемый отношением прибыли от продажи <?xml version="1.0"?>
к среднегодовой численности производственного персонала <?xml version="1.0"?>
, т.е. <?xml version="1.0"?>
.

Данный показатель можно представить в виде следующей факторной модели [21, с. 396]:

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- прибыль от продаж; <?xml version="1.0"?>
- среднегодовая численность персонала работников; <?xml version="1.0"?>
- объем продаж продукции; ВБ - среднегодовая сумма капитала предприятия; <?xml version="1.0"?>
- стоимость товарной продукции в действующих ценах.

Отношение <?xml version="1.0"?>
характеризует рентабельность продаж, <?xml version="1.0"?>
- оборачиваемость капитала (число оборотов), <?xml version="1.0"?>
- капиталовооруженность труда. Таким образом, первая модель позволяет определить влияние рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда на рентабельность персонала.

Во второй модели отношение <?xml version="1.0"?>
характеризует долю продаж в стоимости товарной продукции, а отношение <?xml version="1.0"?>
- среднегодовую выработку одного работающего в действующих ценах. Отсюда вторая модель позволяет установить влияние на рентабельность персонала трех факторов: уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме товарной продукции и производительности труда.

Для расчета влияния отдельных факторов на показатель рентабельности персонала можно использовать способ абсолютных разниц. Исходные данные для расчета приведены в табл. 10.7.

Таблица 10.7

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Untitled Document

Наименование показателя

За предыдущий год

За отчетный год

Отклонение (+, -)

1. Прибыль от продаж, тыс. руб.

6720

13265

6545

2. Среднесписочная численность персонала, чел.

1103

990

-113

3. Объем продаж, тыс. руб.

75620

113478

37858

4. Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.

75326

112334

37008

5. Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.

133735

147724

13989

6. Рентабельность персонала (стр. 1 : стр. 2)

6,0925

13.3990

7,3065

7. Рентабельность продаж (стр. 1: стр. 3)

0,0888

0,1169

0,0281

8. Оборачиваемость капитала (число оборотов), (стр. 3 : стр. 5)

0,5654

0,7682

0,2028

9. Капиталовооруженность труда, руб. (стр. 5 : стр. 2)

121,2466

149,2162

27,9696

10. Удельный вес объема продаж в стоимости товарной продукции (стр. 3: стр. 4)

1,0039

1,0102

0,0063

11. Среднегодовая выработка одного работающего в действующих ценах отчетного года, руб. (стр. 4 : стр. 2)

68,2919

113,4687

45,1768

Прибыль на одного работника в предыдущем году составила 6,0925 тыс. руб., а в отчетном периоде - 13,3990 тыс. руб., т.е. выросла на 7,3065 тыс. руб., в том числе за счет:

  • повышения рентабельности продаж: (0,0281) x 0,5654 x121,2466 = 1,9263 тыс. руб.;

  • увеличения оборачиваемости капитала: 0,1169 x (0,2028) x121,2466 = 2,8744 тыс. руб.;

  • повышения капиталовооруженности труда: 0,1169 x0,7682 x 27,9696 = 2,5117 тыс. руб.

Общее влияние факторов: 1,9263+2,8744 + 2,5117=7,3124 тыс. руб. (некоторое расхождение в цифрах - результат их округления).

Использование второй модели влияния факторов на прибыль на одного работника таково:

  • повышение рентабельности продаж: 0,0281 x 1,0039 x68,2919 =1,9269 тыс. руб.;

  • увеличение удельного веса объема продаж в стоимости товарной продукции: 0,1169 x 0,0063 x 68,2919 = 0,0503 тыс. руб.;

  • рост среднегодовой выработки одного работающего: 0,1169 x1,0102 x 45,1768 = 5,3350 тыс. руб.

Общее влияние факторов: 1,9269 + 0,0503 + 5,3350 = 7,3122 тыс. руб.

Таким образом, при использовании первой модели наибольшее влияние на рентабельность персонала оказало ускорение оборачиваемости капитала и повышение капиталовооруженности труда. При использовании второй модели - повышение среднегодовой выработки одного работника и увеличение рентабельности продаж.

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет прибыли. Кроме того, имеют место выплаты специального характера (пособия семьям, воспитывающим детей, пособия по временной нетрудоспособности и стоимость профсоюзных путевок).

Основные задачи анализа средств на оплату труда состоят в следующем: определение абсолютной суммы отклонения средств на оплату труда в отчетном периоде от ее величины в соответствующем периоде прошлого года; исчисление и рассмотрение темпов роста суммы средств на оплату труда в отчетном периоде по сравнению с соответствующим периодом прошлого года; анализ структуры средств на оплату труда; определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников; анализ причин изменения средней заработной платы работников предприятия; проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда; изучение эффективности применяемых систем премирования; установление и изучение соотношений между темпом роста средней заработной платы и производительностью труда; оценка эффективности использования средств на оплату труда; выявление и мобилизация резервов повышение эффективности использования фонда заработной платы.

Источниками информации служат данные статистической отчетности - форма №1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», а также материалы отдела труда и заработной платы предприятия, данные бухгалтерского учета.

Общую оценку использования средств на оплату труда дают после определения абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Абсолютную сумму экономии (увеличения) фонда средств на оплату труда <?xml version="1.0"?>
устанавливают путем сравнения фактической суммы средств на оплату труда <?xml version="1.0"?>
с суммой в предыдущем году <?xml version="1.0"?>
, т.е.

<?xml version="1.0"?>
.

Абсолютное отклонение по средствам на оплату труда определяют по каждой группе персонала.

Темп роста фонда заработной платы исчисляют как отношение фонда заработной платы в отчетном году к его сумме в предыдущем отчетном периоде, т.е.

<?xml version="1.0"?>

По рассматриваемой типографии имеются следующие данные о заработной плате работников (табл. 10.8).

Таблица 10.8

Заработная плата работников предприятия

Untitled Document

Наименование показателя
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение (+, –)
Темп роста, %
Фонд заработной платы, всего, тыс. руб.
в том числе:
промышленно-производственного персонала
непромышленного персонала
работники несписочного состава
18198,9

17706,9
128,0
364,0
26680,1

26025,6
179,5
475,0
+8481,2

+8318,7
+51,5
+111
146,6

147,0
140,2
130,5

За отчетный период сумма заработной платы всех работников персонала составила 26680,1 тыс. руб. вместо 18198,9 тыс. руб., т.е. на 8481,2 тыс. руб. больше, или на 46,6%. Рост фонда заработной платы имеется по всем категориям работающих, однако в меньшей степени по непромышленному персоналу (40,2%) и работников несписочного состава (30,5%), что вызвано уменьшением их численности.

Кроме выплат из фонда заработной платы рабочие получают выплаты социального характера. Поэтому важно установить удельный вес отдельных составляющих в общей сумме заработной платы работников (табл. 10.9).

Таблица 10.9

Структура выплат работникам предприятия

Untitled Document

Наименование показателя

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

предыдущий год

отчетный год

предыдущий год

отчетный год

Фонд заработной платы, всего
в том числе:
оплата труда по должностным окладам, тарифными ставкам, доплаты, надбавки, оплата труда работников несписочного состава, премии за основные результаты хозяйственной деятельности
выплаты за счет прибыли

18198,9




16058,1
2140,8

26680,1




23175,2
3504,9

99,19




88,24
11,76

99,15




86,85
13,14

Выплаты социального характера

149,2

228,2

0,81

0,85

Всего выплат по оплате труда

18348,1

26908,9

100,0

100,0

Выплаты из фонда заработной платы составляют 99,19 -99,15% к общей их сумме, т.е. выплаты социального характера составляют 0,81 - 0,85% к фонду заработной платы работников [(149,2 / 18198,9) x 100 = 0,82%; (228,8 / 26680,1) x100 =0,86%]. В составе фонда заработной платы выплаты за счет прибыли в предыдущем году равны 11,76%, а в отчетном - 13,14%. Повышение удельного веса выплат за счет прибыли - результат увеличения суммы прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.

Относительное отклонение по фонду заработной платы<?xml version="1.0"?>
рассчитывается как разность между суммой фонда заработной платы в отчетном <?xml version="1.0"?>
году и фондом заработной платы в предыдущем году <?xml version="1.0"?>
, скорректированным на темп роста производства товарной продукции в отчетном году по сравнению с текущим годом <?xml version="1.0"?>
, т.е. <?xml version="1.0"?>
.

Данная сумма характеризует влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход).

В отчетном периоде темп роста объема выпуска товарной продукции составил 1,491. Отсюда относительная экономия фонда заработной платы составит 454,5 тыс. руб. (26680,1 - (18198,9 x 1,491) = 26680,1 - 27134,5).

Более точно исчислить сумму относительной экономии по средствам на оплату труда можно, если учитывать коэффициент переменных выплат, так как не все затраты на оплату труда работников предприятия изменяются в соответствии с увеличением или уменьшением объема выпуска продукции. Поэтому в общей сумме фонда заработной платы различают переменную и постоянную ее части.

К переменной части фонда оплаты труда относят заработную плату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, а также сумму отпускных, соответствующую доле переменной заработной платы.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства. Это заработная плата рабочим по тарифным ставкам, заработная плата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников социальной сферы и соответствующая сумма отпускных. Следовательно, надо установить удельный вес переменной заработной платы в общем фонде и тогда для расчета относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать формулу

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- относительное отклонение по фонду заработной платы; <?xml version="1.0"?>
и <?xml version="1.0"?>
- фонд заработной платы в предыдущем и отчетном году соответственно; <?xml version="1.0"?>
- темп прироста объема товарной продукции; <?xml version="1.0"?>
- удельный вес переменной заработной платы в общем фонде.

В данной типографии переменная часть фонда заработной платы составляет 74,8%. Отсюда уточненная сумма относительного отклонения по фонду заработной платы равна + 1802,2 тыс. руб.

<?xml version="1.0"?>

т.е. имеется относительный перерасход. Это обусловлено тем, что в отчетном году были изменены тарифные ставки и оклады работникам в связи с инфляцией.

Абсолютное отклонение по фонду заработной платы является следствием влияния двух факторов: изменения численности работающих <?xml version="1.0"?>
и изменение средней заработной платы одного работающего <?xml version="1.0"?>
. Установить влияние этих факторов можно методом разницы по следующим формулам:

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- экономия (перерасход) средств на оплату труда в связи с изменением численности персонала; <?xml version="1.0"?>
- то же, в связи с изменением средней заработной платы одного работающего; <?xml version="1.0"?>
, <?xml version="1.0"?>
- среднегодовая заработная плата одного работающего в соответствующем периоде прошлого года и по отчету; <?xml version="1.0"?>
- изменение среднегодовой заработной платы одного работающего; <?xml version="1.0"?>
- изменение среднесписочной численности персонала; <?xml version="1.0"?>
, <?xml version="1.0"?>
- среднесписочная численность персонала в соответствующем периоде прошлого года и по отчету.

Расчет влияния факторов и абсолютное отклонение фонда заработной платы показаны в табл. 10.10. Уменьшение численности дало экономию 1712 тыс. руб. Однако повышение среднегодовой заработной платы одного работника увеличило фонд заработной платы на 10031,1 тыс. руб.

Дальнейший анализ должен быть направлен на углубленное изучение причин изменения средней заработной платы. В связи с тем что заработная плата рабочих составляет значительную часть фонда оплаты труда, важно всесторонне проанализировать формирование средней заработной платы одного рабочего.

Уровень среднегодовой заработной платы одного рабочего зависит от числа дней, отработанных им за год <?xml version="1.0"?>
, средней про­должительности рабочего дня <?xml version="1.0"?>
и размера заработной платы за 1 ч работыВ планировании и статистике принято среднечасовую заработную плату рабочих определять путем деления фонда часовой заработной платы рабочих на общее число человеко-часов, отработанных ими за тот же период. В то же время при анализе заработной платы часто определяют среднечасо­вую заработную плату путем деления общего фонда заработной платы рабочих на число человеко-часов, отработанных всеми рабочими за год. Это, конечно, не средняя часовая заработная плата рабочих, так как она определяется из общего фонда заработной платы, который включает также доплаты до днев­ного и месячного (годового) фонда. Поэтому правильнее называть ее заработной платой за 1 ч работы. <?xml version="1.0"?>
, т.е. <?xml version="1.0"?>

Используя способ разниц, можно рассчитать влияние измене­ния числа дней работы <?xml version="1.0"?>
, средней продолжительности рабочего дня <?xml version="1.0"?>
и заработной платы за 1 ч работы <?xml version="1.0"?>
на среднегодо­вую заработную плату одного рабочего, пользуясь следующими формулами:

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- повышение (снижение) средней заработной платы в связи с изменением числа дней работы; <?xml version="1.0"?>
- то же, продолжительности рабочего дня; <?xml version="1.0"?>
- то же, заработной платы за 1 ч работы; <?xml version="1.0"?>
- число дней, отработанных одним рабочим в соответствующем периоде прошлого года и по отчету; <?xml version="1.0"?>
- средняя продолжительность рабочего дня в соответствую­щем периоде прошлого года и по отчету; <?xml version="1.0"?>
- заработ­ная плата за 1 ч работы в соответствующем периоде прошлого года и по отчету. Расчет влияния этих факторов показан в табл. 10.10.

Таблица 10.10

Влияние факторов на абсолютное отклонение по фонду заработной платы

Untitled Document

Категория персонала
Фонд заработной платы, тыс. руб.
Среднесписочная численность
Средняя заработная плата, руб.
Абсолютное отклонение по фонду заработной платы
(+, -), тыс. руб.
преды-дущий год
отчет-ный год
преды-дущий год
отчет-ный год
откло-нение (+, -)
(гр. 5 – гр. 4)
преды-дущий год
(гр. 2 : гр. 4)
отчет-ный год
(гр. 3 : гр. 5)
откло-нение (+, –)
(гр. 8 – гр. 7)
всего
(гр.3 – гр.2)
в том числе за счет изменения
числен-ности
(гр. 6 х гр. 7)
средне-годовой
з/п
(гр. 5 х гр. 9)
Промышленно-производственный, всего
17706,9
26025,6
1065
962
–103
166262
27053,6
+10427,4
+8318,7
–1712,5
+10031,1
в том числе:
рабочие
17116,5
19767,0
844
769
–75
20280,9
25704,8
+5426,6
+2650,5
–1521,0
+4171,5

Таблица 10.11

Исходные данные для анализа средней заработной платы рабочего

Untitled Document

Наименование показателя

В предыдущем периоде

В отчетном периоде

Отклонение (+, -)

Темп роста, %

1. Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.

17116,5

19767,0

-2650,5

115,5

2. Среднесписочное число рабочих, чел.

844

769

-75

91,1

З. Среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.

20280,2

25704,8

+5424,6

126,7

4. Общее число отработанных всеми рабочими за год человеко-дней, тыс.

176,34

167,8

-8,5

95,2

5. То же, человеко-часов, тыс.

1467,2

1412,8

-54.4

96,3

6. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год (стр. 4 : стр. 2)

208,9

218,2

+9,3

104,4

7. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр. 5 : стр. 4)

8,32

8,42

+0,1

101,2

8. Заработная плата одного рабочего за 1 ч работы, руб. (стр. 1 : стр. 5)

11,67

13,99

+2,32

238,9

На изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего в размере 5424,6 тыс. руб. повлияло:

    - увеличение числа дней работы (+9,3) x8,32 x 11,67 = +903,0;

    - увеличение средней продолжительности рабочего дня в связи со сверхурочными работами 218,2 x(+0,1) x 11,67 = + 254,6;

    - повышения заработной платы на 1 ч работы 218,2 x 8,42 x(+2,32) = + 4264,4.

Увеличение среднегодовой заработной платы одного рабочего вызвано в основном повышением заработной платы за 1 ч работы. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение факторов, обусловивших изменение заработной платы одного рабочего за 1 ч работы. Заработная плата рабочего за 1 ч работы изменяется в результате повышения (уменьшения) оплаты труда по основным расценкам в связи с перевыполнением норм выработки, повышением производительности труда на основе механизации и автоматизации, повышением квалификации и т.д., а также вследствие изменения размера доплат до часового, дневного, месячного заработка.

В данной типографии повышение заработной платы за 1 ч работы вызвано тем, что в отчетном году на 20% были повышены тарифные ставки оплаты труда рабочих и в большем объеме были выплачены премии за экономию материальных ресурсов, за сбор и сдачу макулатуры, за сбор и сдачу драгметалла и металлолома и др.

Далее надо детально проанализировать состав и структуру фонда заработной платы рабочих. Этот анализ позволяет установить степень распространенности различных форм (сдельная и повременная) и систем оплаты труда (сдельно-премиальная, повременно-премиальная и др.); изменения в соотношении отдельных видов оплаты труда (оплата по тарифам, премии, отдельные виды доплат); непроизводительные выплаты и резервы экономии фонда заработной платы.

В отчетности (форма № 1-т) не приводятся данные о составе заработной платы.

Наличие информационно-вычислитель­ных центров на предприятии позволяет получать детальную ин­формацию о составе фонда заработной платы.

Для выявления изменений в составе и структуре фонда за­работной платы следует использовать данные за анализируемый период и в предшествующем году.

Особое внимание должно быть уделено анализу непроизводи­тельных выплат из фонда заработной платы, к числу которых от­носятся: доплаты сдельщикам в связи с изменением условий ра­боты; доплаты за работу в сверхурочное время; оплата целоднев­ных и внутрисменных простоев.

При анализе непроизводительных выплат из фонда заработ­ной платы определяют абсолютную их сумму и удельный вес в составе фонда заработной платы, а также их размер в процентах к полной себестоимости товарной продукции.

Заработная плата служащих, в том числе руководителей и специалистов, зависит от их окладов, премий и вознаграждений по итогам года. В процессе анализа определяют долю премий в их заработной плате, влияние изменения их численности и сред­ней заработной платы на общую сумму фонда оплаты труда. Методика анализа такая же, как и по фонду оплаты труда рабо­чих.

Для осуществления расширенного воспроизводства необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста средней заработной платы. Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпом роста заработной платы - важнейшее условие повышения эффективности производства, снижения себестоимости продукции и увеличение на этой основе прибыли.

При анализе соотношения темпов роста производительности и средней заработной платы определяют: индекс роста среднегодовой выработки одного работающего в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, индекс роста среднегодовой заработной платы одного работающего, коэффициент опережения (замедления) темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы; относительную экономию или перерасход в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платой <?xml version="1.0"?>
. Используются следующие формулы расчета:

<?xml version="1.0"?>
<?xml version="1.0"?>
<?xml version="1.0"?>
<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- индекс роста среднегодовой выработки одного работающего; <?xml version="1.0"?>
- индекс роста среднегодовой заработной платы одного работающего; <?xml version="1.0"?>
- среднегодовая выработка одного работающего в отчетном и предыдущем годах соответственно; <?xml version="1.0"?>
- среднегодовая заработная плата одного работающего в отчетном и предыдущем отчетном годах соответственно; <?xml version="1.0"?>
- коэффициент опережения темпов роста производительности труда, темпов роста средней заработной платы; <?xml version="1.0"?>
- относительная экономия фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой.

Исходная информация для расчета указанных выше показателей приведена в табл. 10.12.

Таблица 10.12

Исходные данные для анализа соотношения темпов роста среднегодовой выработки одного работающего и темпов роста среднегодовой заработной платы

Untitled Document

Наименования показателя
Предыдущий год
Отчетный год
Темп роста, %
1. Объем товарной продукции, тыс. руб.
75326
112334
149,1
2. Фонд заработной платы, тыс. руб.
17706,9
26025,6
146,9
3. Численность работающих
1065
962
90,3
4. Среднегодовая выработка одного работающего, руб.
70128
116771
165,1
5. Среднегодовая заработная плата одного работающего
16626
27054
162,7

Коэффициент отражения темпов роста производительности труда, темпов роста средней заработной платы составляет <?xml version="1.0"?>
= 165,1 / 162,7 = 1,015, а относительная экономия фонда заработной платы <?xml version="1.0"?>
= (1,627 - 1,651)/1,627 x 26025,6 = - 1016,2 тыс. руб. Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста среднегодовой заработной платы позволили снизить издержки производства на 1016,2 тыс. руб.

Можно исчислить и размер прироста средней заработной платы на 1% прироста среднегодовой выработки одного работающего, т.е. <?xml version="1.0"?>
.

В нашем примере в отчетном году на 1% прироста среднегодовой выработки среднегодовая заработная плата одного работающего повышалась на 0,96% (62,7/65,1).

Соотношение между темпами роста производительности труда и заработной платы зависит от ряда факторов:

  • внедрение новой техники, механизация и автоматизация производственных процессов;

  • применение прогрессивной технологии;

  • устранение непроизводственных затрат труда и сокращение потерь от брака;

  • механизация труда работников управления;

  • совершенствование управления производством и организации производством;

  • правильность построения и применения систем заработной платы, изменения в ассортименте продукции и др.

При анализе фонда заработной платы важно дать оценку эффективности его использования. Для этого можно применять такие показатели, как объем производства, объем продаж, прибыль на 1 руб. заработной платы. В табл. 10.13 рассчитаны показатели эффективности использования средств на заработную плату.

Таблица 10.13

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Untitled Document

Наименование показателя
Предыдущий год
Отчетный год
1. Фонд заработной платы, тыс. руб.
18198,9
26680,1
2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
75620
113748
3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
8025
13496
4. Выручка от реализации продукции на 1 руб. заработной платы, руб.
4,16
4,25
5. Прибыль до налогообложения на 1 руб. заработной платы, руб.
0,44
0,51

Данные табл. 10.13 свидетельствуют о повышении эффективности использования фонда заработной платы: выручка от реализации продукции на 1 руб. заработной платы составила в отчетном году 4,25 руб. вместо 4,16 руб. в предыдущем периоде, или на 2,2% больше (4,25 / 4,16 х100 = 102,2%), а прибыль на 1 руб. заработной платы возросла с 0,44 руб. на 0,51 руб., или на 15,9% (0,51 / 0,44 х 100).

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы можно использовать следующую факторную модель [21, с.418]:

<?xml version="1.0"?>

где <?xml version="1.0"?>
- прибыль от продажи; L - фонд заработной платы персонала, <?xml version="1.0"?>
- объем продаж в действующих ценах; <?xml version="1.0"?>
- объем товарной продукции в действующих ценах; <?xml version="1.0"?>
- общее количество часов, отработанных всеми рабочими; <?xml version="1.0"?>
- общее количество дней, отработанных всеми рабочими; <?xml version="1.0"?>
- среднесписочная численность рабочих; Р - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала.

Отношение <?xml version="1.0"?>
характеризует сумму прибыли от продаж на 1 руб. заработной платы; <?xml version="1.0"?>
; <?xml version="1.0"?>
- рентабельность продукции <?xml version="1.0"?>
; <?xml version="1.0"?>
- удельный вес объема продаж в стоимости товарной продукции <?xml version="1.0"?>
; <?xml version="1.0"?>
- среднегодовая выработка продукции <?xml version="1.0"?>
; <?xml version="1.0"?>
- средняя продолжительность рабочего дня <?xml version="1.0"?>
; <?xml version="1.0"?>
- количество дней, отработанных одним рабочим <?xml version="1.0"?>
; <?xml version="1.0"?>
- удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала <?xml version="1.0"?>
; <?xml version="1.0"?>
- среднегодовая заработная плата одного работника <?xml version="1.0"?>
.

Таким образом, прибыль на 1 руб. заработной платы можно выразить следующей моделью:

<?xml version="1.0"?>
.

Способ цепных подстановок позволяет определить влияние семи факторов на 1 руб. заработной платы, а именно: изменение уровня рентабельности продаж, удельного веса объема продаж в стоимости товарной продукции, среднегодовой выработки продукции, средней продолжительности рабочего дня, количества дней, отработанных одним рабочим, удельного веса рабочих в общей численности работающих и средней заработной платы одного работника.

Исходные данные для факторного анализа прибыли на 1 руб. заработной платы приведены в табл. 10.14.

Таблица 10.14

Данные для факторного анализа прибыли от продаж на 1 руб. затрат заработной платы

Untitled Document

Показатели

Предыдущий период

Отчетный период

Отклонение
(+, -)

1. Прибыль от продаж, тыс. руб.

6720

13965

+6545

2. Объем продаж в действующих ценах, тыс. руб.

75620

113748

+37858

3. Стоимость товарной продукции в действующих ценах, тыс. руб.

75326

112334

+37008

4. Фонд заработной платы, тыс. руб.

18198,9

26680,1

+8481,2

5. Общее число часов, отработанных всеми рабочими, чел / ч

1467244

1412847

-54397

6. Количество дней, отработанных всеми рабочими, чел / дн

176345

167823

-8522

7. Среднегодовая численность лромышленно-производственного персонала, чел.

1065

962

-103

8. В том числе рабочих

844

769

-75

9. Прибыль от продаж на рубль фонда заработной платы, руб. (стр. 1 : стр. 4)

0,3692

0,4972

+0,1280

10. Рентабельность продаж (стр. 1 : стр. 2)

0,0888

0,1169

+0,0281

11. Удельный вес продаж в себестоимости товарной продукции (стр. 2 : стр. 3)

1,0039

1,0102

+0,0063

12. Среднечасовая выработка, руб. (стр. 3 : стр. 5)

51,3384

79,5089

+28,1705

13. Средняя продолжительность рабочего дня (стр. 5 : стр. 6)

8,32

8,42

+0,2

14. Среднее число дней, отработанных одним рабочим (стр. 6 : стр. 8)

208,9

218,2

+9,3

15. Удельный вес рабочих в общей численности работающих (стр. 8 : стр. 7)

0,7925

0,7994

+0,0069

16. Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб. (стр. 4 : стр. 7)

17088

27734

+10646

Прибыль от продаж на 1 руб. заработной платы изменилась под влиянием следующих факторов:

  • повышение уровня рентабельности продаж [(+0,0281) x1,0039 x 51,3384 x 8,32 x 208,9 x 0,7925] : 17088 = + 0,1167;

  • увеличение удельного веса продукции в себестоимости товарной продукции (0,1169 x (0,0063) x 51,3384 x 8,32 x 208,9 x0,7925) : 17088 = + 0,0030;

  • повышение среднегодовой выработки одного рабочего (0,1169 x 1,0102 x (+28,1705) x 8,32 x 208,9 x 0,7925) : 17088 =+ 0,2681;

  • увеличение средней продолжительности рабочего дня (0,1169 x 1,0102 x 79,5089 x (+0,2) x 208,9 x 0,7925) : 17088 =+ 0,0182;

  • увеличение числа дней работы в году одного рабочего (0,1169 x 1,0102 x 79,5089 x 8,42 x (+9,3) x 0,7925): 17088 =+0,0341;

  • увеличение удельного веса рабочих в общей численности персонала (0,1169 x 1,0102 x 79,5089 x 8,42 x 218,2 x(+0,0069) : 17088 = +0,0069;

  • повышение среднегодовой заработной платы работающего [(0,1169 x 1,0102 x 79,5089 x8,42 x 218,2 x 0,7994) : 27734] -[(0,1169 x 1,0102 x 79,5089 x 8,42 x 218,2 x 0,7994) : 17088] =0,4972 - 0,8070 = -0,3096.

Общее влияние факторов:

(+0,1167 +0,0030 + 0,2681 + 0,0182 +0,0341 +0,0069 - 0,3096) =+0,1280.

Некоторая разница в цифрах - результат их округления в процессе расчетов.

Таким образом, повышение прибыли от продаж на 1 руб. заработной платы вызвало в первую очередь повышение среднегодовой выработки одного рабочего, затем - увеличение уровня рентабельности продаж и увеличение числа дней работы в году одного рабочего. Повышение среднегодовой заработной платы одного рабочего обусловило снижение прибыли от продаж на 1 руб. заработной платы в размере 0,3096.

© Центр дистанционного образования МГУП