Московский государственный университет печати

И.Л. Мальшакова


         

Теория бухгалтерского учета

Задания для практических занятий для студентов, обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»


И.Л. Мальшакова
Теория бухгалтерского учета
Начало
Об электронном издании
Оглавление
1.

Тема 1. Объекты бухгалтерского наблюдения и их классификация

2.

Тема 2. Бухгалтерские счета и двойная запись

3.

Тема 3. Синтетический и аналитический учет

4.

Тема 4. Балансовое обобщение и классическая процедура бухгалтерского учета

5.

Тема 5. Исправление записей в учетных регистрах. Инвентаризация

Приложение 1

Приложение 2

Задача 18. Составьте бухгалтерский баланс предприятия на 31 марта 200Х г., если предприятие имело следующие виды имущества и пассивов: материалы ­­­- 250 000 руб., незавершенное строительство - 300 000 руб., задолженность перед поставщиками - 160 000 руб., задолженность покупателей - 30 000 руб., расчетный счет - 170 000 руб., долгосрочные кредиты банка - 100 000 руб., уставный капитал - 1 500 000 руб., задолженность предприятия по уплате налога на прибыль - 40 000 руб., касса - 10 000 руб., резервный капитал - 200 000 руб., финансовые вложения в другие предприятия - 120 000 руб., основные средства - 1 120 000 руб. Решение осуществите в виде двусторонней таблицы: слева укажите активы, справа - пассивы.

Задача 19. На основе данных для выполнения задачи:

1. Составьте по представленным в таблице № 2 хозяйственным операциям бухгалтерские проводки за октябрь 200X года. Бухгалтерские проводки запишите в Журнале регистрации хозяйственных операций, который выглядит следующим образом:

Документ без названия

Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма
1
       
       
       
22
       
 
ИТОГО
х
х
?

Для определения финансового результата от продажи продукции (операция 21) необходимо схематично представить счет 90 «Продажи». Этот счет не имеет остатка и должен быть закрыт в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». При закрытии счета 90 «Продажи» необходимо будет дописать сумму (в дебете или кредите в зависимости от условия задачи). Эта сумма и будет являться финансовым результатом.

Подведите итог в последней строке Журнала хозяйственных операций на конец октября.

2. Рассчитайте остатки по счетам на 31 октября 200Х года, остатки на 1 октября 200Х года даны в таблице №1. Для определения остатков по счетам обязательно изобразите счета схематически.

3. Составьте оборотно-сальдовый баланс за октябрь 200Х года по форме:

Документ без названия

Шифр и название счета
Остатки на 01.10.200X
Обороты за октябрь
Остатки на 31.10.200X
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
             
             
             
             
             
Итого:
xxx
xxx
yyy
yyy
zzz
zzz

В оборотно-сальдовом балансе указываются все синтетические счета, используемые в бухгалтерском учете предприятия. Оборотно-сальдовый баланс заполняется на основании данных схем бухгалтерских счетов. В оборотно-сальдовом балансе по строке «Итого» должно соблюдаться равенство трех пар итогов (выделены жирным шрифтом). Отсутствие указанных равенств говорит о допущенных ошибках. Оборот за октябрь по дебету должен быть равен обороту за октябрь по кредиту, а также равен итоговой строке по Журналу хозяйственных операций.

4. Составьте шахматный оборотный баланс за октябрь 200Х г. Шахматный оборотный баланс составляется в виде следующей таблицы:

Шахматный баланс

Документ без названия

01
02
10
....
99
По дебету
Оборот
Сальдо начальное
Сальдо конечное
01
               
02
               
10
               
20
               
25
               
26
               
:
               
43
               
50
               
51
               
:
               
99
               
По
кре-
диту
Оборот
         
Y
х
х
Сальдо начальное
         
х
Z
х
Сальдо конечное
         
х
х
H

Проконтролируйте с помощью шахматного оборотного баланса правильность учетных процедур.

Исходные данные

Таблица № 1

Остатки по счетам на 1 октября 200Х года

Документ без названия

Активные счета
Сумма, тыс.руб.
Пассивные счета
Сумма, тыс.руб.
01
Основные средства
85 000
  02 Амортизация основных средств
10 000
08
Вложения во внеоборотные активы
56 000
60
Расчеты с поставщиками
70 000
10
Материалы
100 000
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
42 000
20
Основное производство
63 000
68
Расчеты по налогам и сборам
8 000
43
Готовая продукция
68 000
80
Уставный капитал
300 000
50
Касса
1 000
82
Резервный капитал
45 000
51
Расчетный счет
80 000
83
Добавочный капитал
18 000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
30 000
84
Нераспределенная прибыль
4 000
75-1
Расчеты с учредителями (расчеты по вкладам в уставный капитал)
17 000
99
Прибыли и убытки (прибыли)
3 000
Итого
500 000
Итого
500 000

Таблица № 2

Хозяйственные операции за октябрь 200Х года

Документ без названия

Хозяйственная операция
Сумма, тыс.руб.
1
С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом
6 000
2
В состав основных средств зачислено установленное оборудование
42 000
3
Материалы поступили в основное производство
50 000
4
От покупателей на расчетный счет поступили денежные средства
15 000
5
Начислена зарплата рабочим основного производства
30 000
6
Начислены с взносы в государственные внебюджетные фонды по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию с зарплаты рабочих основного производства
?
7
Удержан из зарплаты рабочих налог на доходы физических лиц
3 900
8
Перечислены с расчетного счета взносы по:
а) социальному страхованию
б) налогу на доходы физических лиц
?
3 900
9
В кассу с расчетного счета поступили наличные для выплаты зарплаты и на хозяйственные нужды
36 000
10
Выдана заработная плата
26 000
11
Депонирована зарплата, не полученная в срок:
а) задолженность по зарплате переведена в депонентскую
б) денежные средства возвращены на расчетный счет
100
100
12
Из кассы выданы деньги подотчетному лицу для покупки канцелярских принадлежностей
15
13
Подотчетные суммы полностью израсходованы на канцтовары
15
14
Общехозяйственные расходы списаны на затраты основного производства
15
15
Из основного производства выпущена готовая продукция
129 815
16
Частично погашен краткосрочный кредит банка
15 700
17
Учредители внесли в счет вклада в уставный капитал:
а) материалы
б) денежные средства на расчетный счет
14 300
2 000
18
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками
25 800
19
Учтена выручка от продажи готовой продукции покупателям
183 600
20
Списана себестоимость проданной продукции
157 000
21
Определен финансовый результат от продажи продукции
?
22
Покупатели частично расплатились за продукцию
110 000

Задача 20. Эта задача представляет сквозной пример от хозяйственной операции до составления баланса условного предприятия.

1. Ознакомьтесь с Ведомостью остатков по счетам на начало месяца (таблица 1).

Таблица 1

Ведомость остатков по счетам на 01.05.ХХ г.

Документ без названия

Номер
счета
Название счета
Сумма остатка, руб.
Дебет
Кредит
01
Основные средства
11 810 000
02
Амортизация основных средств
1 620 000
08
Вложения во внеоборотные активы
815 000
10
Материалы
2 068 500
20
Основное производство
25 000
43
Готовая продукция
14 000
50
Касса
3 500
51
Расчетный счет
1 762 000
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
960 000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
863 000
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
200 000
68
Расчеты по налогам и сборам
32 000
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
49 000
75-1
Расчеты с учредителями субсчет Расчеты по вкладам в уставный капитал
100 000
80
Уставный капитал
11 000 000
82
Добавочный капитал
400 000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
2 500 000
99
Прибыли и убытки
700 000
ИТОГО
17 461 000
17 461 000

2. Ознакомьтесь с данными аналитического учета по счетам 10 «Материалы» (таблица 3) и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 2).

К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:

    10-1 «Сырье и материалы»;

    10-2 «Покупные полуфабрикаты»;

    10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:

    60-1 «Кредиторская задолженность перед поставщиками»;

    60-2 «Авансы выданные».

Таблица 2

Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.05.ХХ

Документ без названия

Поставщик
Код аналитического учета
Кредиторская задолженность на 01.05
ЗАО «Лес»
60-1.1
800 000
ООО «Ветер»
60-1.2
160 000
ИТОГО
960 000

Таблица 3

Остатки по счету 10 «Материалы» на 01.05.ХХ г.

Документ без названия

Материал
Код аналитического учета
Единица измерения
Цена, руб.
Сальдо на 01.05.ХХ
Количество
Сумма, руб.
Сосна
10-1.1
куб. м
5 000
120
600 000
Береза
10-1.2
куб. м
9 000
150
1 350 000
Декоративные части
10-2.1
шт.
100
1 000
100 000
Ножовка
10-9.1
шт
150
50
7 500
Молоток
10-9.2
шт
110
100
11 000
Набор отверток
10-9.3
шт
100
-
-
Итого
Х
Х
Х
Х
2 068 500

3. Составьте бухгалтерские проводки по представленным в табл. 4 хозяйственным операциям за май. Оформите их в Журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 5). Бухгалтерские проводки составляются с учетом кодов аналитического учета, где это необходимо по условию задачи. В случае поступления двух видов материалов и более от поставщика записываются две и более корреспонденции счетов на частные суммы, а общая сумма пишется без бухгалтерской проводки ниже в графе «Сумма общая». В бухгалтерских проводках, где не предусмотрена детализация, сумма записывается сразу в графе «Сумма общая». По колонке «Сумма общая» Журнала регистрации хозяйственных операций рассчитайте итоговое значение.

Таблица 4

Хозяйственные операции за май

Документ без названия

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
1
С расчетного счета перечислены денежные средства в оплату счетов ЗАО «Лес»
730 000
2
Введен в эксплуатацию объект основных средств
300 000
3
В основное производство поступили материалы:
Сосна – 50 куб. м
Береза – 70 куб. м
250 000
630 000
4
Для общепроизводственных целей со склада отпущен хозяйственный инвентарь (срок службы до 12 мес.):
Ножовка – 10 шт.
Молоток – 15 шт.
1 500
1 650
5
Учредители внесли деньги на расчетный счет в счет погашения задолженности по вкладам в уставный капитал
90 000
6
Акцептованы счета ЗАО «Лес» за поступившие материалы:
Сосна – 80 куб. м
Береза – 100 куб. м
400 000
900 000
7
Учтен НДС по поступившим материалам
?
8
Принят к оплате счет ЗАО «Лес» за поступившие полуфабрикаты:
Декоративные части – 20 шт.
2 000
9
Учтен НДС по поступившим полуфабрикатам
?
10
Оплачена с расчетного счета задолженность перед ЗАО «Лес» за декоративные части
?
11
Начислена амортизация производственного оборудования (счет затрат для отнесения амортизации – 25 «Общепроизводственные расходы»)
5 500
12
На расчетный счет от покупателей поступили денежные средства
800 000
13
Частично погашена задолженность перед ЗАО «Лес» с расчетного счета
600 000
14
Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения
2 300
15
Начислена заработная плата рабочим основного производства
114 000
16
Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды социального, медицинского и пенсионного страхования с зарплаты рабочих основного производства
?
17
Удержан из зарплаты рабочих Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
14 820
18
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальному страхованию
?
19
Перечислен с расчетного счета в бюджет Налог на доходы физических лиц
14 820
20
В кассу с расчетного счета поступили денежные средства для выдачи заработной платы и на командировочные расходы
128 000
21
Выдана зарплата рабочим из кассы
90 000
22
По истечении срока выдачи зарплаты невыданные суммы депонированы (задолженность перед работником по зарплате переведена в депонентскую задолженность)
9 180
23
Невыданные суммы заработной платы переведены из кассы на расчетный счет
9 180
24
Выданы из кассы подотчетные суммы на командировочные расходы
28 820
25
На расчетный счет зачислен краткосрочный банковский кредит
34 000
26
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед ЗАО «Лес»
112 000
27
Акцептован счет ООО «Ветер» за поступивший инвентарь (срок службы до 12 мес.):
Ножовка – 30 шт.
Набор отверток – 80 шт.
4 500
8 000
28
Учтен НДС по приобретенному инвентарю
?
29
Оплачены счета ООО «Ветер» с расчетного счета
151 200
30
Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу
1 200
31
Израсходованные подотчетные суммы отнесены на общехозяйственные расходы
27 620
32
Сформирован резерв на ремонт производственных основных средств (резерв предстоящих расходов). Счет затрат для отнесения резерва на ремонт – 25 Общепроизводственные расходы».
9 300
33
Погашен долгосрочный банковский кредит с расчетного счета
200 000
34
Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства
17 950
35
Учтен брак, выпущенный из основного производства
11 200
36
Выпущена из основного производства готовая продукция. (Фактическую себестоимость готовой продукции рассчитайте в схеме счета 20 «Основное производство»)
?
37
Часть готовой продукции была продана (ее себестоимость отнесена на продажи)
900 000
38
Списаны общехозяйственные расходы на счет 90 «Продажи»
29 920
39
Учтена выручка за проданную продукцию, в том числе Налог на добавленную стоимость (НДС). (Учтена дебиторская задолженность покупателей за проданную продукцию)
1 340 000
40
Начислен НДС в бюджет с выручки от продажи продукции
204 407
41
Определен финансовый результат от продажи продукции (Финансовый результат рассчитать в схеме счета 90 «Продажи». Укажите, какой финансовый результат: прибыль или убыток?)
?
42
От покупателей деньги поступили на расчетный счет
910 000

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций за май

Документ без названия

Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Частная
Общая
1
         
2
         
ИТОГО
Х
?

4. В операции 36 рассчитайте фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции и запишите полученный результат в графу «Сумма общая». Расчет проведите вне Журнала. Фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции определяют на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство». Нарисуйте схему счета 20. Счет 20 «Основное производство» открывается записью начального остатка из Ведомости остатков по счетам на 01.05 (табл.1). Этот остаток показывает незавершенное производство на начало месяца. Далее из Журнала регистрации хозяйственных операций в схему счета 20 выписываются суммы по дебету и кредиту (делают разноску). Затем подсчитывается оборот по дебету счета 20. Дебетовый оборот по счету 20 показывает сумму фактических производственных затрат за май. В схеме счета 20 указывается сальдо конечное - оно известно и говорит о незавершенном производстве на конец месяца (табл. 6). Себестоимость выпущенной продукции рассчитывается следующим образом: к незавершенному производству на начало месяца (сальдо начальное) прибавляются фактические производственные затраты за месяц (дебетовый оборот), затем вычитается незавершенное производство на конец месяца (сальдо конечное) и выпущенный брак (операция 35). Обязательно ознакомьтесь с инструкцией к счету 20 «Основное производство» (План счетов).

Таблица 6

Документ без названия

Незавершенное производство на 31.05
сумма в руб.
117 600

5. В операции 41 необходимо определить финансовый результат от продажи готовой продукции. Для этого изобразите схематически счет 90 «Продажи». Этот счет является транзитным или временным. Его особенность заключается в отсутствии остатка как на начало, так и на конец месяца (он всегда должен закрываться на конец месяца). Закрытие счета 90 «Продажи» происходит путем уравнивания дебетового и кредитового оборотов. Недостающую сумму допишите на той стороне счета (в дебете или кредите), где сумма меньше. Эта дописанная сумма и будет финансовым результатом. Отразите ее в графе «Сумма общая». Счет 90 «Продажи» закрывается только в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Если дописана сумма по дебету счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 90, Кт 99 - получена прибыль от продаж. Если дописана сумма по кредиту счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 99, Кт 90 - получен убыток от продаж. Обязательно прочитайте инструкцию к счету 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки» (План счетов).

6. Составьте ведомости аналитического учета: по счету 10 «Материалы» - количественно-суммовую (табл. 7) и по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - контокоррентную (табл. 8).

Таблица 7

Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы» за май

Документ без названия

Название материала, шифр
Ед. измер.
Цена, руб.
Сальдо на 01.05
Обороты за май
Сальдо на 31.05
Кол-во
Сумма, руб.
Приход
Расход
Кол-во
Сумма, руб.
Кол-во
Сумма, руб.
Кол-во
Сумма, руб.
10-1.1
                   
10-1.2
                   
10-2.1
                   
10-9.1
                   
10-9.2
                   
10-9.3
                   
Итого:
Х
Х
Х
Х
Х
Х

Таблица 8

Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май

Документ без названия

Шифр счета
Название поставщика
Сальдо на 01.05, руб.
Обороты за май, руб.
Сальдо на 31.05, руб.
Дебет (выдан аваннс)
Кредит (кредиторская задолженность)
Дебет (погашена задолженность, выдан аванс)
Кредит (акцептован счет, зачтен аванс)
Дебет
(выдан аваннс)
Кредит
(кредиторская задолженность)
60-1.1
ЗАО «Лес»
           
60-1.2
ООО «Ветер»
           
Итого:
           

Остатки на 01.05 выписываются из табл. 2 и табл. 3 соответственно, обороты формируются на основании данных Журнала, остатки на 31.05 рассчитываются.

7. На основании Ведомости остатков по счетам на 01.05 (табл.1) откройте счета, т. е. нарисуйте их схемы и запишите в них начальные остатки. Затем сделайте разноску по счетам, т. е. из Журнала регистрации хозяйственных операций (табл. 5) запишите в схемах счетов суммы по дебету и кредиту. Не забывайте указывать номера хозяйственных операций рядом с суммой. Это облегчит Вам поиск ошибки. Подсчитайте обороты и конечные остатки по счетам. Не забывайте о том, что начальный и конечный остатки в активном счете должны отражаться по дебету, а остатки в пассивном счете - по кредиту. Сальдо на конец месяца по активным счетам определяется так: сальдо начальное, плюс оборот по дебету, минус оборот по кредиту. Сальдо на конец месяца по пассивным счетам определяется так: сальдо начальное, плюс оборот по кредиту, минус оборот по дебету.

8. Составьте оборотно-сальдовый баланс (оборотно-сальдовую ведомость), по форме, указанной в табл. 9. В оборотно-сальдовой ведомости указываются все синтетические счета, используемые в задаче в порядке возрастания их номеров. Оборотно-сальдовый баланс заполняется на основании данных схем бухгалтерских счетов. В оборотно-сальдовой ведомости по строке «Итого» должно соблюдаться равенство трех пар итогов: остатков на начало периода, оборотов за период, остатков на конец периода (выделены в табл. 9). Кроме этого, обороты за май в оборотно-сальдовой ведомости должны совпасть с итоговой строкой по Журналу (табл.5).

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость за май

Документ без названия

Шифр и название счета
Остатки на 01.05.2ХX
Обороты за май
Остатки на 31.05.ХX
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
             
             
Итого:
xxx
xxx
yyy
yyy
zzz
zzz

В дальнейшем после контрольного баланса (оборотно-сальдовой ведомости) бухгалтер заполняет Бухгалтерский баланс организации по форме №1.

Задача 21. Составьте бухгалтерские проводки, определите тип хозяйственной операции и влияние хозяйственной операции на бухгалтерский баланс. Решение осуществите в следующей таблице:

Документ без названия

 
 Содержание хозяйственной операции
 Дебет
 Кредит
 Тип операции
Место возникновения изменений
Влияние на валюту баланса
1
Сформирован резерв по сомнительным долгам
91
А
63
П
+А+П
III
в активе и пассиве
валюта баланса изменяется, операция модификация
2
Получен убыток от прдажи основных средств          
3
Доходы будущих периодов присоединены к прибыли отчетного периода          
4
Получены безвозмездно нематериальные активы          
5
Начислены дивиденды акционерам          
6
С расчетного счета открыт аккредитив          
7
Из кассы выдан сотруднику займ сроком на два года          
8
Из производства выпущен неисправимый брак          
9
Часть неисправимого брака оприходована в качестве материалов          
10
Учтена недостача готовой продукции          
11
Выпущена из производства готовая продукция          
12
Списаны товары, используемые в рекламных целях          
13
Приобретены акции, оплаченные с расчетного счета          
14
Начислены отпускные из резерва отпусков          
15
Получен аванс от заказчика          
16
Погашена задолженность перед бюджетом          
17
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в управлении организацией          
18
Удержан из зарплаты работников налог на доходы физических лиц          
19
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы          
20
Оплачен счет поставщика с аккредитива          
21
Получен на расчетный счет долгосрочный банковский кредит          
22
Перечислены с расчетного счета средства за аренду складского помещения          
23
Получена прибыль от продажи продукции          
24
Сформирован резервный капитал          
25
В качестве взноса в уставный капитал от учредителей поступили материалы          

© Центр дистанционного образования МГУП